Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

• Во-вторых, между первоначальным владельцем актива и независимым покупателем не должно быть связи. Иначе налоговики могут обвинить участников сделки в фиктивности отношений и применении схемы по уклонению от уплаты налогов.

• В-третьих, такой переход основного средства, равно как и его дальнейшее использование, не должны свидетельствовать об искусственном характере сделок и включении НДС в стоимость актива. Перепродажу не следует осуществлять в течение непродолжительного периода времени, иначе инспекторы заподозрят налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Арбитражные прецеденты:Отсутствуют

Описание:Продажа товаров (работ, услуг) через комиссионеров и других посредников – фактически единственный способ не начислять налог сразу после отгрузки. Его правомерность подтверждают Минфин России (письмо от 03.03.06 № 03-04-11/36) и судьи (к примеру, постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Западного округа от 11.01.08 № А56-22329/2007). При передаче товаров комиссионеру у комитента датой отгрузки признается день составления первого документа, предназначенного для покупателя (ст. 168 НК РФ). Следовательно, НДС не начисляется при передаче товаров комиссионеру. Он не является покупателем, поэтому такая передача не приводит к смене собственника товара.

Арбитражные прецеденты:Продажа товаров (работ, услуг) через комиссионеров и других посредников – фактически единственный способ не начислять налог сразу после отгрузки. Его правомерность подтверждают Минфин России (письмо от 03.03.06 № 03-04-11/36) и судьи (к примеру, постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Западного округа от 11.01.08 №А56-22329/2007).

Описание:Возможность уплачивать НДС только с посреднического вознаграждения удобна, когда компания перепродает товары, закупленные у компании на упрощенной системе или лица, освобожденного от НДС.

Если использовать договор купли-продажи, налогоплательщик, который продает товар, ранее приобретенный без НДС, вынужден начислить НДС со всей выручки. К вычету же предъявить нечего.

Если же плательщик НДС становится комиссионером, то он участвует в расчетах, продает товары от своего имени за определенное вознаграждение. Эта сумма, по сути, является той же торговой наценкой, которая ранее возникала при перепродаже. Так что прибыль комиссионера не снизилась. А сумма НДС значительно уменьшилась, так как данный налог исчисляется лишь с вознаграждения.

Почти не пострадает и бывший продавец, а ныне комитент – «упрощенец», который поставлял товар. Он получит те же средства, только не сразу, а после того, как товары будут реализованы посредником. Отсрочка не очень удобна, но и по договору поставки далеко не всегда бывает моментальная оплата. Зато партнеры не будут отказываться от сотрудничества, ссылаясь на то, что из-за «упрощенца» они вынуждены переплачивать налоги.

Арбитражные прецеденты:Отсутствуют

Здравствуйте, уважаемые читатели! Представляю Вам третье издание моей книги «Специальные налоговые режимы».

Предыдущие выпуски включали в себя информацию только о двух режимах: УСН и ЕНВД, и последний раз мы издавали эту книгу в 2010 году. С тех пор утекло много воды. Претерпели изменения некоторые статьи НК, были введены новые главы. Поменялось отношение к налогоплательщикам и, к сожалению, не в лучшую сторону, хотя его и тогда хорошим было сложно назвать. Изменилась экономика страны, и тоже, увы, не к лучшему. Вопрос платить или не платить налоги для многих стал вопросом жизни или смерти, и дело тут вовсе не в нежелании. Преференции, заложенные в НК, где основную долю занимают специальные налоговые режимы, стали востребованы как никогда. Потребовалась информация о том, как использовать все, что дают эти спецрежимы по максимуму, как соответствовать тем критериям, которые установлены для спецрежимников, какие подводные камни заложены в этих режимах.

Я совершенно осознанно избегал большого количества ссылок на НК, чтобы не засорять книгу той информацией, которую вы легко найдете в Интернете. Вместо этого я подробно рассмотрел все специальные налоговые режимы, действующие на данный момент, уделив особое внимание упрощенной и патентной системам налогообложения. И, главное, тем вопросам, которые постоянно возникают у налогоплательщиков. Как рассчитать НДС; в каких случаях мы платим «все» налоги; как избежать критических показателей по выручке и численности персонала; что будет проверять налоговая служба; в каких операциях использовать спецрежимы, а в каких не стоит; как уговорить поставщиков работать с компанией, находящейся на спецрежиме и многое другое. В книгу мы включили 30 схем оптимизации налогов из «Интерактивной системы налогового консультирования «Сивков НК». Нет сомнения, что если вы используете спецрежимы, это то, что вы искали!

www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

Описание:Если демонтаж списываемых основных средств компания производит с помощью сторонней организации, то, по мнению чиновников, с этих услуг нельзя зачесть «входной» НДС. Его нужно учитывать в стоимости имущества. Позиция контролирующих органов основывается на том, что ликвидация объекта не облагается НДС, следовательно, услуги по демонтажу использованы для операций, не признаваемых объектами налогообложения (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Так считают и специалисты Минфина России (письмо от 24.03.08 № 03-07-11/106), и судьи (пример, постановления федеральных Арбитражных Судов Волго-Вятского от 26.12.07 № А31-2632/2007-23, Северо-Западного от 03.09.07 № А05-789/2007 округов).

Тем не менее, у компании есть возможность вычесть налог. Для этого необходимо во время демонтажа оприходовать хотя бы часть материалов и в дальнейшем реализовать их с НДС. Получается, что услуги демонтажа будут связаны с операциями, облагаемыми этим налогом. И можно требовать возмещения НДС по таким услугам. В частности, Федеральный Арбитражный Суд Северо-Западного округа при рассмотрении аналогичного спора встал на сторону налогоплательщика (постановление от 17.04.06 № Ф08-1410/2006-589А).

Следует обратить внимание, что в данном случае размер выручки от реализации для получения вычета НДС значения не имеет. Важно, что эта операция в принципе облагается НДС, Но при этом не исключены претензии чиновников.