Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

Поскольку чиновники считают получение векселя третьего лица в счет предстоящей оплаты авансом, аванс можно передать не в виде денежных средств, а в виде векселя сторонней компании. Формально налоговые последствия должны быть теми же самыми.

Следует обратить внимание, что собственный вексель покупателя в данном случае не подойдет. Поставщик на момент получения этой бумаги формально получит не аванс, а лишь подтверждение долга покупателя в виде векселя. Следовательно, для целей обложения НДС в момент получения собственного векселя покупателя предварительной оплаты не происходит. А значит, на дату принятия такого векселя поставщик НДС не начисляет (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ) и не обязан выставить покупателю счет-фактуру на данную сумму.

Это препятствие могут обойти дружественные компании, если заранее передадут друг другу собственные векселя в качестве признания долгов по другим заключенным договорам. А в том налоговом периоде, когда понадобится перераспределить суммы НДС между одной из них и третьей дружественной организацией, рассчитаться этим векселем. В этом случае обязательство покупателя будет считаться погашенным и может рассматриваться как полученный аванс.

Однако Минфин России считает, что при выдаче аванса векселем вычет НДС покупателю не положен. По мнению чиновников, для вычета НДС предоплата должна быть перечислена безналичным путем (письмо от 06.03.09 № 03-07-15/39). Якобы, это прямо следует из положений пункта 12 статьи 172 НК РФ. Кроме того, обязательным реквизитом счета-фактуры на аванс является номер платежно-расчетного документа (пп.3п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Конечно, если суд будет рассматривать дело, буквально следуя закону, он может встать на сторону инспекции. Как-никак, требование о заполнении этого реквизита прямо прописано в НК РФ. Если же дело будет оценено, по сути, шансы на победу налогоплательщика велики. Если признавать номер платежно-расчетного документа обязательным реквизитом, то покупатель не сможет зачесть НДС не только с денежных авансов, но и с перечисленных наличными деньгами.

Аналогичную ситуацию в 2001 году рассматривал КС впостановлении от 20.02.01 № 3-П. Там оценивался вопрос, можно ли считать уплаченными поставщикам суммы НДС при неденежных расчетах. И суд пришел к выводу, что право на вычет налога не зависит от формы расчетов. Это также является аргументом в пользу налогоплательщиков.

Арбитражные прецеденты:Отсутствуют

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Вы взяли эту книгу в руки и вам нужен результат. Притом, как и любой бизнесмен, вы хотите гарантий! Написать можно что угодно или по-другому «бумага все стерпит». А вот если автор говорит вам, что если вы точно будете следовать написанным советам, то вы получите 100 % результат, что вы скажете на это! Возможно, для кого-то это покажется «разводом», потому что мы все понимаем, что на налоговую проверку влияют не только нормативные документы, но и люди. А на людей слово «Гарантия» вообще не распространяется (кто знает, что у них на уме), такова суть природы. Но что-то мне подсказывает, что нет в этой жизни ничего невозможного, и эта книга это доказывает.

Налоговый кодекс – это документ прямого действия, он как читается, так и понимается, а все противоречия трактуются в пользу налогоплательщика. Но почему-то в «умелых» руках налоговых инспекторов, чиновников, судей, депутатов, мэров, губернаторов, олигархов и даже президента он превратился, пожалуй-,в один из главных инструментов подавления неугодных и отъема собственности. Казалось бы, противостоять этому невозможно, но в этой книге я попытался реально оценить обстановку и найти способы ведения и сохранения бизнеса в существующих условиях.

www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

Описание:Прежде чем применить освобождение от обязанностей плательщика НДС, компании и предприниматели, согласно пункту 8 статьи 145 НК РФ, должны восстановить НДС по объектам, которые не были использованы для операций, облагаемых НДС. По основным средствам чиновники велят восстанавливать НДС исходя из остаточной стоимости объектов (письмо Минфина России от 12.04.07 № 03-07-11/106).

Однако в статье 145 НК РФ нет такого требования. Нет там и отсылки к законодательству о бухучете или к главе 25 НК РФ, в соответствии с которыми могла бы определяться остаточная стоимость. В статье 145 лишь сказано, что восстановление производится по основным средствам и нематериальным активам, не использованным для облагаемых операций. Буквально ее можно прочитать и так: НДС должен быть восстановлен только по тем основным средствам, использование которых еще не началось (то есть которые не были введены в эксплуатацию) до применения освобождения от НДС. То есть не нужно восстанавливать НДС по тем ОС, которые до момента получения освобождения по НДС были введены в эксплуатацию. При этом период использования не имеет значения.

Суд может и не согласиться с этой точкой зрения. Не исключено, что он потребует восстановления НДС с остаточной стоимости по аналогии к правилам, применяемым для перехода на «упрощенку» и «вмененку». Но для таких ситуаций НК РФ прямо предусматривает необходимость восстановления налога с остаточной стоимости. Подобное требование внесено в пункт 3 статьи 170 НК РФ, который не относится к лицам, освобожденным от налога по статье 145.

Есть решения, где суд поддерживал налогоплательщиков и подчеркивал неправомерность приказа о восстановлении НДС с остаточной стоимости (к примеру, постановления федеральных Арбитражных Судов Центрального от 19.05.06 № А23-6144/05А-14-754, Северо-Западного от 18.05.2005 № А52/7134/2004/2 округов). Однако исход спора предугадать очень сложно.

Арбитражные прецеденты:Отсутствуют

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Если компания списывает товары в результате истечения срока годности или по другой причине, то с их стоимости, по мнению Минфина России, необходимо восстановить НДС (письмо от 15.08.0ό № 03-03-04/1 /628). Исключение сделано лишь для списания в пределах норм естественной убыли.