Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

Заметим, когда налоговики приходят проверять покупателя, который получил коммерческий кредит, их позиция может несколько модифицироваться. Не вдаваясь в подробности, нужно ли проценты облагать НДС, инспекторы заявляют, что налог по ним принимать к зачету точно нельзя, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом. И суд может согласиться по поводу вычетов: мол, вычет невозможен, так как проценты по коммерческому кредиту не облагаются НДС. В частности, так получилось в делах, рассмотренных в постановлениях Федерального Арбитражного Суда Северо-Западного округа от 02.04.07 № А56-20632/2006 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 30.07.07 № 8428/07), от 18.10.07 № А13-6865/2006-14.

Арбитражные прецеденты:В абзаце 2 пункта 14 постановления Пленума Верховного суда РФ № 13 и Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.98 указано следующее. Поставщику предоставлено право указывать в договоре обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара начиная со дня передачи товара продавцом (п. 4 ст. 488 ГК РФ). Эти проценты, начисляемые (если иное не установлено договором) до дня, когда оплата товара была произведена, являются платой за коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ). Таким образом, Пленум ВАС РФ четко пояснил, что указанные проценты не увеличивают цену товара.

На основании этого суды нередко приходят к выводу, что проценты по коммерческому кредиту не являются суммами, связанными с оплатой товаров, поэтому не должны облагаться НДС. Например, подобные выводы содержатся в постановлениях федеральных Арбитражных Судов Восточно-Сибирского от 05.08.08 № Α33-3593/08-Φ02-3654/08, Северо-Западного от 19.03.07 № А56-24710/2006 (подтверждено определением ВАС РФ от 29.06.07 № 7574/07) округов.

Евгений Сивков на протяжении 20 лет на практике постигал все сложности бухгалтерского учета, затем, обобщая накопленный практический опыт, написал десятки специализированных книг, а теперь предлагает вашему вниманию новую книгу «Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова».

Книга адресована самому широкому кругу читателей: студентам экономических вузов, аспирантам, преподавателям. То есть тем, кто изучает теорию бухучета. А также тем, для кого важны его практические аспекты – бухгалтерам и руководителям предприятий. Студенты получают в свое распоряжение достаточно полный, обстоятельно написанный учебник. Практики – удобное справочное пособие.

Бухгалтерский учет – это универсальный язык бизнеса, поэтому хотя бы минимальные знания в этой сфере пригодятся каждому.

Профессия бухгалтера в условиях современной рыночной экономики является одной из самых важных, престижных и высокооплачиваемых. Конечно, если вы будете грамотным и квалифицированным специалистом.

В общем, всем кто посвятил или только собирается посвятить свою жизнь этой нелегкой, но очень интересной профессии бухгалтера, мы предлагаем эту книгу.

Речь в ней пойдет о вещах серьезных, в которых остро нуждаются люди, чья трудовая деятельность обязывает их быть умными, честными, усердными, честолюбивыми, внимательными, принципиальными профессионалами.

При всем прочем, автор надеется, что читатели, осваивая премудрости бухгалтерского учета, не утратят присущее им чувство юмора и будут всегда оставаться в хорошем настроении.

www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

Описание:При ввозе товаров в Россию с территории Респу

блики Беларусь, в налоговую базу по НДС включается стоимость доставки товаров до склада покупателя. Это следует из пункта 2 Положения, одобренного соглашением правительства России и правительства Белоруссии от 15.09.04.

В такой ситуации налог минимален у тех компаний, которые работают в складах, расположенных в приграничных регионах, в частности Смоленской области. Это стоит учесть налогоплательщикам из отдаленных регионов России (Сибири, Дальнего Востока и пр.). Возможно, что расходы на создание или аренду перевалочного склада будут меньше экономии, достигаемой из-за снижения базы по НДС. Она уменьшится, если склад будет расположен в приграничном регионе и сократится стоимость доставки приобретенного товара на склад налогоплательщика.

Кроме того, компания-импортер может оспорить начисление НДС на стоимость перевозки, если она производилась не белорусским поставщиком, а российской организацией. В пользу такого исчисления налогов высказались и некоторые суды (к примеру, постановления федеральных Арбитражных Судов Дальневосточного от 05.02.09 № Ф03-123/2009, Западно-Сибирского от 30.07.08 № Ф04-4752/2008 (9265-А27-41) округов). Суды пришли к выводу, что норма абзаца 4 пункта 2 раздела 1 Положения, согласно которой при определении стоимости приобретенных товаров в цену сделки включаются расходы по их доставке, не может толковаться и применяться в отрыве от норм абзаца 1 и 2, то есть как обязывающая включать в налоговую базу по НДС расходы на транспортировку и доставку, которые подлежат уплате не поставщику, а другому лицу.

Арбитражные прецеденты:При ввозе товаров в Россию с территории Республики Беларусь в налоговую базу по НДС включается стоимость доставки товаров до склада покупателя. Это следует из пункта 2 Положения, одобренного соглашением правительства России и правительства Белоруссии от 15.09.04. Необходимость применять это Положение следует из определения ВАС РФ от 11.03.08 № 2576/08 и письма Минфина России от 22.05.08 № 03-07-13/1/02.

Компания-импортер может оспорить начисление НДС на стоимость перевозки, если она производилась не белорусским поставщиком, а российской организацией. В пользу такого исчисления налогов высказались и некоторые суды (к примеру, постановления федеральных Арбитражных Судов Дальневосточного от 05.02.09 № Ф03-123/2009, Западно-Сибирского от 30.07.08 № Ф04-4752/2008 (9265-А27-41) округов).

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:При продаже права на заключение договора аренды налоговая база по НДС определяется как полная стоимость проданного права. Вместе с тем Минфин России подсказал возможность вообще не облагать НДС данную операцию (письмо от 29.12.05 № 03-04-11/336). Для этого достаточно продать не право аренды, а опцион на право аренды.

Реализация опционов не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Опционом признается уступка прав на будущую передачу прав и обязанностей в отношении биржевого товара или контракта на поставку биржевого товара (ст. 8 Закона РФ от 20.02.92 № 2383-1). Однако на практике этот инструмент используется не только в биржевых, но и в обычных сделках. В частности, именно с помощью опционов комитет по управлению госимуществом города Москвы проводит конкурсы на право аренды нежилых помещений (постановление Правительства г. Москвы от 13.08.96 № 689). Суды подтверждают как правомерность использования опционов вне биржи, так и отсутствие НДС по сделке (постановления Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 24.01.07 № КГ040/13579-06, от 30.10.06 № КА-А40/10058-06).