Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

Для применения подсказки Минфина России в договоре нужно указать, что право заключения договора аренды передается с отсрочкой (например, через месяц). Однако оплата должна быть произведена раньше.

Арбитражные прецеденты:Суды подтверждают как правомерность использования опционов вне биржи, так и отсутствие НДС по сделке (постановления Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 24.01.07 № КГ040/13579-06, от 30.10.06 № КА-А40/10058-06).

Описание:Некоторые инспекторы считают, что «входной» налог можно предъявить к вычету, только если были облагаемые операции. Это ограничение было введено в ряде писем чиновников (к примеру, письмо Минфина России от 29.07.05 № 03-04-11/189). Данная позиция не раз признавалась необоснованной (постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.06 № 14996/05, определение ВАС РФ от 23.11.07 № 13723/07). Вместе с тем, дабы избежать лишних споров, многие компании намеренно показывают операцию по реализации своих товаров, работ или услуг на незначительную сумму. Покупателем может выступать дружественный предприниматель или даже сотрудник компании.

Арбитражные прецеденты:Постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.06 № 14996/05, определение ВАС РФ от 23.11.07 № 13723/07:«…Решение инспекции мотивировано неправомерным предъявлением к вычету этого налога в связи с отсутствием у общества объекта налогообложения…

…Работы, предусмотренные сервисным контрактом, не закончены, акт приема-передачи не подписан, счета-фактуры заказчику не выставлены. Операций, признаваемых объектом налогообложения, не производилось, НДС с них не исчислялся, поэтому и права на налоговые вычеты не имелось…

…Реализация товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов…

…правовых оснований для вывода об отсутствии у общества права предъявить уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг) налог на добавленную стоимость к вычету… не имелось…».

Описание:ВАС РФ решил, что компания может принять к вычету НДС по товарам, которые в дальнейшем были направлены на экспорт, в периоде оприходования таких ценностей на свой баланс. А в периоде подтверждения нулевой ставки просто сделать перерасчет, показав в уточненной декларации вычеты по разделу, относящемуся к внешнеторговым сделкам. Это следует из определения ВАС РФ от 19.11.08 № 12536/08.

В рассмотренном деле компания, поступившая таким образом, столкнулась с претензиями налоговиков, которые заявили о неправомерном предъявлении вычетов по НДС. По их мнению, суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению не позднее того налогового периода, в котором производится вывоз товаров. Мол, это следует из положений п. 3 ст. 172 НК РФ. Однако и суд кассационной инстанции (постановление ФАС СЗ округа от 08.08.08 № А52-4031/2007), и ВАС пришли к выводу, что компания не нарушила требования налогового законодательства.

Во-первых, согласно пункту 10 статьи 165 НК РФ, порядок разделения суммы «входного» налога на экспортные и внутренние сделки устанавливается учетной политикой налогоплательщика. Именно это и сделала компания, прописав спорный порядок в своей учетной политике.

Во-вторых, ставка 0 процентов применяется не по факту отгрузки товаров на экспорт, а при соблюдении установленного порядка ее подтверждения.

Арбитражные прецеденты: ВАС РФ решил, что компания может принять к вычету НДС по товарам, которые в дальнейшем были направлены на экспорт, в периоде оприходования таких ценностей на свой баланс. А в периоде подтверждения нулевой ставки просто сделать перерасчет, показав в уточненной декларации вычеты по разделу, относящемуся к внешнеторговым сделкам. Это следует из определения ВАС РФ от 19.11.08 № 12536/08.

Постановление ФАС СЗ округа от 08.08.08 № А52-4031/2007

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Если у вас возникли вопросы по представленной информации, или вам нужно проверить, как правильно это делается в вашей организации (провести Аудит), обратитесь к нашим консультантам удобным для вас способом:

www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф

Описание:Рядовые инспекторы считают, что налоговый агент может принять к вычету НДС только в периоде, следующем за периодом уплаты этого налога и отражения его в декларации. Якобы это следует из положений пункта 4 статьи 174 НК РФ, Фирмы нередко оспаривают данное утверждение в суде (к примеру, постановления федеральных Арбитражных Судов Западно-Сибирского от 03.04.07 № Ф04-1851/2007 (32928-А70-31), Северо-Кавказского от 28.05.08 № Ф08-2863/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 25.07.08 № 9235/08), Волго-Вятского от 02.05.07 № А43-16382/2006-34-691, Северо-Кавказского от 21.08.08 № Ф08-4930/2008 округов). Суды резонно обращаются к пункту 3 статьи 171 НК РФ, в котором предусмотрено, что налоговые агенты вправе вычесть НДС, удержанный с дохода иностранной компании и перечисленный в бюджет. В кодексе нет связи между датой вычета и включением сумм налога в декларацию. Кроме того, нет такой связи и в статье 172. В соответствии с ней налог уменьшается на основании «входных» счетов-фактур. Таким образом, законодательно не запрещено показывать в одной декларации и начисленный, и вычитаемый НДС.

Арбитражные прецеденты:Суды резонно обращаются к пункту 3 статьи 171 НК РФ, в котором предусмотрено, что налоговые агенты вправе вычесть НДС, удержанный с дохода иностранной компании и перечисленный в бюджет. (постановления федеральных Арбитражных Судов Западно-Сибирского от 03.04.07 № Ф04-1851/2007 (32928-А70-31), Северо-Кавказского от 28.05.08 № Ф08-2863/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 25.07.08 № 9235/08), Волго-Вятского от 02.05.07 № А43-16382/2006-34-691, Северо-Кавказского от 21.08.08 № Ф08-4930/2008 округов.

Описание:Проводя акцию «купи один товар, и получи второй в подарок», компании часто сталкиваются с претензиями налоговиков. Инспекторы считают передачу подарка безвозмездной и требуют начислить НДС. Однако в суде они, как правило, проигрывают (в частности, постановления федеральных Арбитражных Судов Московского от 26.07.07 № КА-А40/5975-07 и Уральского от 30.01.07 № Ф09-178/07-С2 округов). Ведь рекламу нельзя считать безвозмездной, поскольку в данном случае компания ожидает получить экономический эффект. Кроме того, стоимость рекламного подарка фактически включена в цену других товаров и это тоже доказывает отсутствие безвозмездности