Светлана Уткина - Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму

Числящаяся на балансе дебиторская задолженность формируется в случаях передачи права собственности на ценности на возмездной основе (Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 90 «Продажи» субсчет 1 «Себестоимость продаж», 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы») или перечисления суммы предварительной оплаты в счет поступления в будущем ценностей на возмездной основе (Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»).

Кредиторская задолженность формируется в случаях получения ценностей на возмездной основе (Дебет 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 58 «Финансовые вложения», 20 «Основное производство» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») или когда организация получает суммы предварительной платы в счет выбытия в будущем ценностей на возмездной основе (Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Для подтверждения суммы задолженности необходимо направить дебиторам и кредиторам акты сверок на определенную дату. Акт должен быть составлен в двух экземплярах, один экземпляр направляется организации-кредитору, либо организации-дебитору, другой остается в самой организации.

Пример составления акта сверки дебиторской (кредиторской) задолженности приведен ниже.

Основным нормативным документом, регулирующим порядок проведения инвентаризации организаций всех форм собственности, в том числе финансируемых за счет средств бюджета, за исключением банков, являются Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 года № 49. При проведении инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества (как собственного, так и принадлежащих по договорам аренды, субаренды и др. видам договоров), сравниваются с данными бухгалтерского учета, выявляются неликвидные товарно-материальные ценности, проверка полноты и правильности отражения в учете стоимости товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассе, на расчетных и других счетах в банках, денежных средств в пути, дебиторской и кредиторской задолженности, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резерва предстоящих платежей и других статей баланса. Кроме того, инвентаризация позволяет проверить соблюдение правил и условий хранения материальных ценностей, денежных средств, ведения складского учета и реальности данных учета, содержания и эксплуатации машин, оборудования, других объектов основных средств организации, а также в большой степени предотвращает такие негативные явления, как хищения и порча имущества организации.

Законом о бухгалтерском учете, а также Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности определены случаи, при которых проведение инвентаризации обязательно:

1. Передача имущества в аренду;

2. Выкуп или продажа имущества;

3. Реорганизация или ликвидация организации;

4. Преобразование государственного или муниципального унитарного предприятия в другие формы собственности;

5. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

6. Сменой материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

7. Выявления фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества (немедленно при установлении таких фактов);

8. Стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

Перед проведением инвентаризации издается приказ руководителя о проведении инвентаризации и назначается инвентаризационная комиссия. Членами комиссии могут быть работники администрации, бухгалтерской службы и другие специалисты, которые способны оценить состояние имущества и обязательств фирмы. В приказе обязательно указывается какое именно имущество и обязательства будет инвентаризировать конкретная комиссия.

Перед началом инвентаризации бухгалтер должен представить комиссии данные бухгалтерского учета, в которых зафиксированы перечень и стоимость имущества фирмы. Регистры учета должны содержать:

• дату и наименование той или иной хозяйственной операции;

• сумма по той или иной хозяйственной операции;

• остатки по счетам бухгалтерского учета на начало и конец периода.

Руководитель инвентаризационной комиссии обязан завизировать приходные и расходные документы и сделать в них запись «до инвентаризации на (дата)».

На основании этих документов комиссия определяет стоимость имущества и обязательств фирмы к началу инвентаризации. Эти данные заносят в инвентаризационные описи и акты (графа «По данным бухгалтерского учета»).

Инвентаризационная опись (акт) – это документ, в котором отражаются результаты проведенной инвентаризации . Для каждого вида имущества существует определенная форм акта.

Инвентаризацию имущества проводят с участием материально-ответственных лиц (кладовщиков, кассиров). С этих работников берут расписки в том, что поступившие ценности оприходованы, отпущенные – списаны и все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию.

Опись должна быть подписана всеми члены комиссии и работниками, ответственными за сохранность имущества. Если в документе не будет хотя бы одной необходимой подписи, результаты инвентаризации могут быть признать недействительными. Опись хранят в архиве фирмы не менее пяти лет.

Фактическое наличие находящегося в организации имущества при инвентаризации проверяют путем подсчета, взвешивания, обмера.

Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то складские помещения после ухода комиссии каждый раз опечатываются.

До начала инвентаризации основных средств необходимо проверить:

• заполнены ли инвентарные карточки, книги и описи;

• есть ли техпаспорта и другая техническая документация на основные средства;

• есть ли документы на сданные либо взятые в аренду или на хранение основные средства.

В ходе ревизии комиссия должна осмотреть объекты и внести в описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера, основные эксплуатационные и технические показатели. При инвентаризации объектов недвижимости необходимо проверить наличие документов, подтверждающие право собственности на них.