Светлана Уткина - Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму

(прописью)

общее количество единиц фактически: Семь

(прописью)

на сумму, руб. фактически: Триста пятьдесят руб. 00 копеек

(прописью)

Все ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с № 2546 по № 2552, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Материально ответственное лицо (индивидуальный предприниматель):

Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил член инвентаризационной комиссии:

При инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей комиссия должна проверить правильность и обоснованность созданных в организации резервов:

• на предстоящую оплату отпусков работникам;

• на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

• на выплату вознаграждений по итогам работы организации за год;

• расходов на ремонт основных средств;

• производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

• предстоящих затрат по ремонту предметов проката и др.

Проводя инвентаризацию, комиссия должна проверить, правильно ли были рассчитаны суммы резервов и обоснованно ли переносятся остатки на начало следующего отчетного года.

В том случае, если комиссия обнаружит превышение фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета, в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства и обращения. Если обнаружится, что резерв недоначислен, то бухгалтерия предприятия должна сделать дополнительную проводку и включить дополнительные отчисления в издержки производства и обращения.

При этом нужно помнить, что неизрасходованные суммы резерва сомнительных долгов в конце года присоединяются к финансовым результатам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Результаты инвентаризации займов, кредитов, задолженности перед контрагентами отражают в едином акте по форме № ИНВ-17 и специальной справке (Приложение к форме № ИНВ-17). Основанием для проведения инвентаризации являются договора, платежные документы, акты сверки расчетов, налоговые декларации, авансовые отчеты и т. д. Комиссия должна определить сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности и возможность ее погашения.

В акте должны быть указаны:

• счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

• суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);

• суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Срок исковой давности составляет три года с момента возникновения задолженности. Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то ее необходимо списать с баланса фирмы на основании приказа руководителя.

К акту прикладывается справка, в которой должны быть отражены: реквизиты каждого дебитора или кредитора организации, причина и дата возникновения задолженности, сумма задолженности. Образец акта и справки представлены ниже:

По окончании инвентаризации фактически выявленные данные в ходе проведения инвентаризации сличаются с данными бухгалтерского учета. Сумма выявленных отклонений заноситься в сличительные ведомости. Для этих ведомостей предусмотрены типовые формы. Например, в форме № ИНВ-18 указывают результаты инвентаризации основных средств, в форме № ИНВ-19 – товарно-материальных ценностей и т. д. В этих документах отражают суммы недостач или излишков.

Исправляя ошибки по результатам инвентаризации, нужно соблюдать два основных правила:

• во-первых, инвентаризация должна быть закончена до утверждения годовой отчетности акционерами (участниками) и сдачи ее в налоговую инспекцию (то есть до 30 марта);

• во-вторых, записи по исправлению ошибок датируются либо датой окончания инвентаризации, либо 31 декабря отчетного года. Изменения в утвержденную и сданную бухгалтерскую отчетность вносить нельзя. В такой ситуации все ошибки исправляют в текущем году.

Выявленные излишкитех или иных ценностей (основных средств, товарно-материальных ценностей) приходуют и отражают на соответствующих счетах бухгалтерского учета (счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары»). Такое имущество учитывают по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

В бухгалтерском учете данных хозяйственные операции должны быть отражены следующими записями:

В налоговом учете выявленные излишки включают в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).

Стоимость недостающего имуществасписывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» следующими бухгалтерскими записями: