Евгений Сивков - Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова

Таким образом, согласно ст. 218 НК РФ, доход работников, облагаемый налогом, с 1 января 2012 г. уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно в следующих размерах:

• 3 000 рублей – для инвалидов ВОВ, лиц, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и др.;

• 1 400 рублей – на содержание первого ребенка моложе 18 лет;

• 1 400 рублей – на содержание второго ребенка моложе 18 лет;

• 3 000 рублей – на содержание третьего и каждого последующего ребенка моложе 18 лет;

• 3 000 рублей – на содержание каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося-инвалида I или II группы до 24 лет;

• 500 рублей – для инвалидов с детства, инвалидов I и II групп, героев СССР, героев РФ, и др.

При наличии у отдельных налогоплательщиков права на несколько вычетов применяется максимальный из них.

Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ от 29 декабря 1995 г. № 223-Φ3 (далее – СК РФ).

Согласно ст. 109 СК РФ:

Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и(или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и(или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

В п. 1 ст. 81 СК РФ указано:

При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка – одной четверти, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины заработка и(или) иного дохода родителей.

В случаях, когда алименты на несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме либо одновременно в долях и твердой денежной сумме, администрация организации по месту удержания алиментов, в соответствии с п. 1 ст. 117 СК РФ, должна производить их индексацию пропорционально увеличению МРОТ.

Ст. 138 ТК РФ установлено, что при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержаний из заработной платы с учетом расходов на их перечисление не может превышать 70 %. Об этом же говорится в п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается ТК РФ.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй – у работника.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных ТК РФ.

Удержания из начисленной заработной платы отражают:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

– на сумму налога на доходы физических лиц;

Кредит 28 «Брак в производстве»– на суммы удержаний с виновников брака; Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

– на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов;

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

– на суммы по исполнительным документам и др.

Сумма НДФД подлежащая уплате, должна быть перечислена в бюджет не позднее того дня, в который получены наличные денежные средства на выплату дохода или когда сумма дохода была перечислена на банковский счет работника. Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета.

Погашение задолженности по алиментам:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 50 «Касса»

– при выдаче удержанных сумм алиментов из кассы;

Кредит 51 «Расчетные счета»

– при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, отражают проводками:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

– на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей, Кредит 98 «Доходы будущих периодов»

– на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц (как правило, рыночной стоимостью),

Кредит 28 «Брак в производстве»

– за потери от брака продукции и др.

Погашение сумм материального ущерба:

Дебет 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»

– на сумму внесенных платежей,

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

– на сумму удержаний из заработной платы

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Расчет сумм заработка работников и необходимых удержаний из этих сумм производят обычно в расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49), которая выполняет несколько функций: расчетного документа, платежного документа – и, кроме того, служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда.

Однако на практике использовать расчетно-платежные ведомости для подсчета средней заработной платы за какой-либо предшествующий период (например, за три месяца при оплате отпуска) неудобно, поскольку необходимо делать трудоемкие выборки из различных ведомостей. Поэтому в организации на каждого работника открывают лицевые счета (формы № Т-54 и № Т-54а), в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.