Коллектив авторов - Налоги и налогообложение

Итак , «экономика предложения» привела к следующим результатам:

• фискальная роль налога на прибыль стала незначительной (кроме Японии);

• главная роль в налоговых поступлениях принадлежит индивидуальному подоходному налогу и отчислениям на социальное страхование;

• в большинстве стран велика роль НДС – от 15 до 50 % всех налоговых поступлений плюс от 7 до 10 % – акцизы;

• налоги на имущество приносят в казну от 3–4 до 10 %, причем чем выше данный показатель, тем больше в нем доля поимущественного налога на физические лица.

В последние два десятилетия экономическая мысль Запада активно работает и ни на миг не выпускает налогообложение из поля своего самого пристального внимания. За это время вошла в жизнь новая наука – экономика общественного сектора , рассматривающая государство как партнера по предоставлению обществу услуг , за которые оно согласится платить, если последние будут стоить ему дешевле, чем в частном секторе. К настоящему времени появилось очень много налоговых проблем в связи с усилением процессов международной интеграции (глобализации) мировой экономики, а также компьютеризацией расчетов. Процесс реализации стал настолько мобильным, что в доли секунды вместе с товарооборотом за рубеж «убегают» и налоги. России необходимо со всей тщательностью изучать опыт Запада, но не копировать, а перенимать его отношение к теоретическим исследованиям как к необходимому, первичному элементу налоговой политики.

Ответ

Налогообложение неразрывно связано именно с государственной властью. Патриархальное, общинное управление, как известно, налогов не знало. Формирование централизованного русского государства шло несколько столетий с перерывами с IX по XVI в. и завершилось в 1521 г. объединением русских земель вокруг Московского княжества. С этого периода и правомерно начать разговор о развитии налоговых отношений населения с государством. Так же как и в странах Запада, предтечей современных налогов была натуральная дань, которой русские князья облагали как покоренные территории, так и своих подданных. Сначала она взималась бессистемно, затем процесс постепенно упорядочился («уставы», «уроки»). С образованием Киевской Руси возросли государственные расходы и увеличилось количество принудительных изъятий (дань, оброк, подать, урок, дары, поклоны, кормы, поборы), а затем часть их была переведена на денежную основу (благодаря росту торговли Киева с соседними государствами). В это время появилась такая специфически русская окладная единица обложения, как соха.Особенностью ее был уравнительный принцип. За «соху» принимался земельный участок определенного размера (в него входили более 300 дворов) с учетом качества земли, к которому приписывалось тяглое население. [2] Тяглое население – плательщики сбора, нетяглое – имеющие иммунитет (духовенство, служилые люди, купцы русские и иностранные). Внутри посошного хозяйства, включая все входившие в него дворы, действовал раскладочный принцип. Все посошные платежи крестьян имели натуральный характер.

Кроме «посошных» доходов в Киевской Руси имели место торговые пошлины и сборы, объединяемые термином «мыт». Сбор мыта производился преимущественно деньгами (пошлины взимались за начало торговли, проезд, торговые). Развитие принудительных денежных отношений русских правителей с населением было приостановлено в XIII в. татаро-монгольским нашествием, когда вся Русь была обложена тяжелой поголовной данью. В дальнейшем, уже в Московском государстве, посошная система расширилась. В свою очередь, развитие местных органов управления привело к возникновению дополнительных платежей – «въезжих» (при вступлении в должность наместников), «корма», который наместники имели право требовать деньгами (трижды в год), а также судебных пошлин за производство суда.

С целью увеличения доходов казны Московское государство ввело монополию на продажу хлеба, пеньки, ревеня, меда и т. д. Необходимость усиления вооружения стрелецких полков привела к выделению «пищальных денег» и «емчужных». В денежной форме взимался налог на городовое и засечное дело. Сибирь и отдаленные поселения вносили стрелецкие и казачьи деньги, по всей России вводилась ратная повинность (можно было откупиться от казны).

Итак :

• По мере усиления на Руси централизованного княжеского правления стабилизируются, упорядочиваются и усложняются принудительные отношения между властью и населением по поводу изъятия части его дохода в казну.

Форма этих изъятий соответствует превалировавшей на тот момент форме производства общественного богатства – натуральной или денежной.

• К концу XVI в. в российской практике имелось уже достаточное количество платежей и сборов центральных и местных, но экономической основой России как государства было посошное обложение, которое постепенно распространилось не только на крестьян, но и на посадских людей.

• С конца XIV в. произвол в установлении размеров поборов с населения, особенно на местах, начали ограничивать уставными грамотами, сборы приурочиваются к определенному времени, производится денежная их оценка, совершенствуется посошное обложение.

• Повторяющаяся периодичность государственных принудительных изъятий доходов населения, вкрапления в них денежных элементов, а также попытки законодательного их оформления позволяют определить с позиций генезиса вышеуказанный период как самый начальный этап развития будущей налоговой системы России, точнее, как ее предысторию.

Ответ

Смутное время и войны негативно отразились на частной хозяйственной жизни и соответственно на государственной казне. Для позитивного сдвига необходимо было внести существенные изменения в податную систему. Главной особенностью налогообложения XVII в. было участие всех классов и групп населения в формировании государственных доходов, причем с учетом особенностей формирования доходов в разных регионах и у различных групп населения. Так, посошный сбор платили земельные собственники; лица, занимавшиеся торговлей и промыслом, – подать ; жители сел, далеких от основных дорог, – ямские деньги; горожане – посошный сбор на городское строительство, мостовую подать ; торговцы – внутренние пошлины. В XVII–XVIII вв. в России, так же как и на Западе, активизируются регалии (винная, смольчужная и т. д.). Наибольшая доля доходов казны в этот период приходится на косвенное обложение — 56 %. В эпоху Петра I резко возросло число и бремя денежных налогов. Только обычных было 30, из них нововведенные – налог на бани, сапожный, шапочный, за прорубку проруби, с печных труб, на бороды, брачный, глазной и т. д. Развивались и косвенные налоги: пошлины, монополии, регалии. При этом широко применялся метод откупов. Пошлины приобретали все более протекционистский характер, их ставки колебались от 5 до 37 %, при этом были случаи даже 75 %-ной ставки. Петровское правительство использовало как доходный источник и монетную регалию, с целью чего скупалась вся произведенная в стране медь. Значительный доход приносила система конфискаций и штрафов. Как мы видим, устройство петровского «налогового насоса» было сложным, плохо контролируемым, дорогим и низкоэффективным. Необходимо было что-то радикально изменить, чтобы быстро покрыть растущие потребности государства и армии. С этой целью для реформы налогообложения в 1722–1724 гг. проводится перепись мужского населения. На учтенные 5 млн «мужских душ» соотнесли 4 млн руб., потребные на содержание войска, полученная сумма в 80 коп. и была утверждена как ставка налога на податную душу. Для городского населения ставка подушной подати была установлена в размере 1 руб. 20 коп.