Юлия Смольникова - Бухгалтерский учет. Шпаргалка. Учебное пособие

Кассир выдает наличные деньги получателю при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Выдача наличных денег производится кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере или в доверенности. Доверенность получение наличных денежных средств за другое лицо прикладывается к расходному кассовому ордеру.

Расходными кассовыми документами также являются платежные и расчетно-платежные ведомости на оплату труда.

Регистром бухгалтерского учета по кассовым операциям является кассовая книга(форма КО-4), которая применяется для учета поступлений и выдачи наличных денежных средств в кассе. На предприятии должна быть только одна кассовая книга.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и подписывает книгу. Затем кассовая книга проверяется главным бухгалтером (бухгалтером), которые по окончании проверки также ставят свою удостоверяющую подпись.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не производятся.

Контроль над ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера или, при его отсутствии, – на руководителя.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью предприятия на последней странице, где делается запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Лист кассовой книги состоит из двух частей: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Экземпляры вкладных листов остаются в кассовой книге. Отчеты кассира в конце операционного дня отрываются и сдаются в бухгалтерию с приложенными приходными и расходными кассовыми документами.

Если на предприятии существует несколько операционных касс (ККМ), то в каждой из них необходимо вести журнал кассира – операциониста(форма КМ-4). Форма журнала и порядок его заполнения утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

Журнал кассира-операциониста применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.

Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера и печатью организации. Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации. В конце рабочего дня кассир составляет кассовый отчет и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру в общую кассу предприятия.

2.1.3. Синтетический учет кассовых операций

Для учета движения наличных денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса».Сальдо счета показывает сумму наличных денежных средств и денежных документов в кассе предприятия. По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета отражаются суммы, выданные наличными из кассы организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета: 50.1 «Касса организации», 50.2 «Операционная касса», 50.3 «Денежные документы», 50.11 «Валютная касса» и другие.

Таблица 1

Бухгалтерские записи по дебету счета 50 «Касса»

Содержание операции

Дебет

Кредит

Получены наличные средства со счета в банке

50

51, 52, 55

Возвращены средства поставщиком

50

60

Оприходована наличная выручка от покупателей

50

62, 90

Получены кредиты, займы

50

66, 67

Возвращена неизрасходованная сумма подотчетным лицом

50

71

Оприходованы поступления от работников в возмещение материального ущерба, возврат займов

50

73

Внесены средства учредителей в качестве вклада в уставный капитал

50

75

Получены средства от прочих дебиторов

50

76

Оприходован излишек денежных средств, обнаруженный во время инвентаризации кассы

50

91.1

Таблица 2

Бухгалтерские записи по кредиту счета 50 «Касса»

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сданы наличные средства на счета в банк

51, 52, 55

50

Произведена оплата поставщикам

60

50

Возвращены денежные средства покупателям

62

50

Погашены кредиты, займы, уплачены проценты по ним

66, 67

50

Выданы средства под отчет

71

50

Выдана заработная плата

70

50

Предоставлены займы работникам предприятия

73

50

Выплачены доходы учредителям предприятия

75

50

Выдана депонированная заработная плата

76

50

Выявлена недостача денежных средств, обнаруженная во время инвентаризации кассы

94

50

2.1.4. Инвентаризация кассы

Периодически, в сроки, установленные руководителем предприятия, производится внезапная инвентаризация кассы. Инвентаризация кассы проводится комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15). На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их регулировании.

Результаты инвентаризацииоформляются следующими проводками:

1) Излишекденежных средств и других ценностей, обнаруженный в кассе, относится в доход предприятия:

Д-т 50 «Касса» К-т 91.1 «Прочие доходы»

2) Выявленная недостачаденежных средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по фактической стоимости, а затем регулируется в зависимости от причин недостачи:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 50 «Касса»

2.1) Недостача, допущенная по вине кассира, относится на материально ответственное лицо:

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»