Юлия Смольникова - Бухгалтерский учет. Шпаргалка. Учебное пособие

– если сторонами по основному договору предусмотрено предоставление обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения (акцепта).

2.2.2. Синтетический учет операций по расчетному счету

Для учета наличия и движения денежных средств организации на расчетном счете используется активный счет 51 «Расчетные счета».Сальдо счета показывает сумму денежных средств на расчетных счетах предприятия. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет согласно выписке банка. По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные с расчетного счета или выданные наличными деньгами в кассу.

Таблица 3

Бухгалтерские записи по дебету счета 51 «Расчетные счета»

Содержание операции

Дебет

Кредит

Поступили денежные средства от покупателей

51

62

Получены денежные средства с другого счета в банке

51

51, 57

Возвращены средства поставщиком

51

60

На расчетный счет внесены наличные денежные средства из кассы

51

50

Получены кредиты, займы

51

66, 67

Возвращена переплата налогов и взносов, получено возмещение расходов от ФСС

51

68, 69

Получено целевое финансирование

51

86

Оприходованы безвозмездно поступившие денежные средства

51

98

Получены средства от прочих дебиторов

51

76

Получены штрафы, пени от контрагентов, проценты банка

51

91.1

Таблица 4

Бухгалтерские записи по кредиту счета 51 «Расчетные счета»

Содержание операции

Дебет

Кредит

Выданы наличные денежные средства по чеку в кассу

50

51

Перечислены денежные средства на другие счета

51, 57

51

Перечислена оплата поставщикам

60, 76

51

Возвращены денежные средства покупателям

62, 76

51

Погашены кредиты, займы, уплачены проценты по ним

66, 67

51

Перечислены налоги и другие платежи в бюджет

68, 69

51

Перечислена заработная плата на карточные счета работников

70

51

Перечислены средства на карточный счет подотчетному лицу

71

51

Предоставлены займы работникам предприятия

73

51

Выплачены доходы учредителям предприятия

75

51

Перечислены денежные средства на депозит, аккредитив

58, 55

51

Перечислено банку за расчетно-кассовое обслуживание

91.2

51

2.3. Учет денежных средств на валютном счете

2.3.1. Нормативное регулирование учета валютных операций

Для учета движения валютных средств предприятие открывает валютный счет.Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку открытия расчетного счета. На каждый вид валюты открывается отдельный валютный счет.

Порядок ведения валютных операций регламентируется следующими нормативными документами:

– ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н;

– Федеральным Законом РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Согласно ПБУ 3/2006, стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете организации должна быть пересчитана в рубли. Пересчет иностранной валюты в рубли производится по официальному курсуэтой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.

Пересчет валютных денежных средств в кассе организации или на банковских счетах (банковских вкладах), также денежных и платежных документов, ценных бумаг, средств в расчетах в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на каждую отчетную дату. Датой совершения операций по валютным банковским счетам является дата поступления денежных средств на валютный счет (банковский вклад) организации или их списания с валютного счета.

Пересчет стоимости валютных денежных средств в кассе организации и на банковских счетах (банковских вкладах) может также производиться по мере изменения курса валюты.

При пересчете иностранной валюты в рубли в бухгалтерском учете возникает курсовая разницакак разница в стоимости валюты на текущую дату и дату предыдущего пересчета иностранной валюты в рубли.

Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств.

Отрицательной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств.

Курсовая разница относится на финансовые результаты деятельности организации как прочие доходы или расходы.

Согласно Инструкции Центрального Банка России от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», предприятия-экспортеры должны осуществлять обязательную продажучасти поступающей валютной выручки. Однако, Указанием Центрального Банка России от 29.03.2006 № 1676-У установлено, что обязательная продажа части валютной выручки предприятий-экспортеров осуществляется в размере 0 процентовсуммы валютной выручки. Тем не менее, поступившая экспортеру валютная выручка зачисляется банком на транзитный валютный счет. В течение 7 дней предприятие-экспортер предоставляет банку распоряжение на обязательную продажу валюты и на перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет. С текущего валютного счета предприятие затем может осуществлять все необходимые валютные операции: производить оплату поставщикам, добровольную продажу валюты, получение наличной валюты в кассу предприятия для использования на загранкомандировки.

2.3.2. Синтетический учет операций по валютному счету

Синтетический учет движения денежных средств организации на валютном счете ведется с использованием активного счета 52 «Валютные счета».Сальдо счета показывает сумму валютных средств предприятия в рублевом эквиваленте на отчетную дату. По дебету счета отражается поступление денежных средств на валютный счет согласно выписке банка. По кредиту счета отражается перечисление денежных средств с валютного счета согласно выписке банка. Учет операций по валютному счету ведется как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте.

Для раздельного учета операций по покупке и продаже валюты к валютному счету могут быть открыты следующие субсчета: