Олег Иванов - Управленческий Отчет о движении денежных средств. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов

Особенности учета и финансового анализа

При составлении Cash flow поступление денежных средств отражается по факту оплаты, вне зависимости от момента отгрузки товара, т.е. учитывается только фактическое поступление денежных средств от покупателя/заказчика на расчётный счет или в кассу предприятия. При этом отгрузка товара может быть произведена покупателю как на момент оплаты, так и до или после оплаты.

Наиболее простым способом работы является оплата товара по факту отгрузки, в таком случае поступление денежных средств и выручка от реализации, составленная по отгрузке, будут совпадать.

При работе с покупателями по предоплате, факта отгрузки не происходит, однако средства, полученные в виде предоплаты за товар, отражаются при составлении Cash flow.

При работе с покупателями на условиях товарного кредита оплаты товара в момент отгрузки не происходит, поэтому данная информация не указывается в рассматриваемом периоде при составлении в Cash flow. Поступления денежных средств от таких дебиторов переносятся на период, когда по факту осуществляется оплата или прогнозируется на будущий период, в прогнозную часть Cash flow, в соответствии с условиями работы с покупателями.

Задача

На момент посещения бизнеса клиента, кредитным специалистом были получены следующие сведения о выручке:

1. Отгрузка товара оптовым покупателям за рассматриваемый месяц составила 1 000 000 рублей, при этом поступления денежных средств на расчетный счет от оптовых покупателей составили 1 500 000 рублей, а в кассу – 300 000 рублей.

2. В розничном магазине выручка от продаж составила 700 000 рублей, товар реализуется без отсрочки платежа.

3. Собственник бизнеса внес в кассу предприятия 100 000 рублей, деньги получены от продажи личного имущества и будут использованы для закупа товаров в будущем.

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье «Поступление денежных средств от деятельности» за рассматриваемый месяц?

Решение:

1. Учитывается по оплате в сумме 1 800 000 рублей = 1 500 000 +300 000.

2. Учитывается по оплате в сумме 700 000 рублей.

3. Не учитывается, так как не является операционной деятельностью. Отражается в статье «Вложения учредителей» Cash flow от финансовой деятельности

Ответ:

«Поступление денежных средств» опт: 1 800 000 рублей.

«Поступление денежных средств» розница: 700 000 рублей.

«Вложения учредителей»: 100 000 рублей.

Данная статья отражает информацию о денежных средствах, выплаченных поставщикам за товары для перепродажи, сырье и материалы для производства.

Источники информации

– Кассовые книги

– Банковские выписки о движении денежных средств по расчетному счету

– Бухгалтерский учет: регистры счетов 50, 51

– Счета-фактуры

– Данные управленческого учета

Особенности учета и финансового анализа

Кредитному специалисту необходимо понимать различие между закупом в Cash flow и себестоимостью в ОПиУ. Это совершенно разные по содержанию статьи, каждая из которых формируется по своему методу.

Поступление товаров (сырья, материалов) на предприятие может осуществляться по факту их оплаты, в долг или на условиях предоплаты. При составлении Cash flow учитываются только суммы, фактически уплаченные за товар, независимо от того, поступил товар на предприятие или нет. Другими словами, в Cash flow не отражается товар, полученный на реализацию или в виде товарного кредита до того момента, пока предприятие не произведет фактические выплаты за такой товар.

В зависимости от специфики бизнеса, закуп товара может носить нерегулярный характер. Основные факторы, влияющие на условия закупки товара:

– сезонность в бизнесе

– условия сотрудничества с поставщиками

– скидки и бонусы за объем закупки

– транспортная логистика при доставке товаров от поставщиков

– особенности закупа товара за границей и прочее

Задача

На момент посещения бизнеса клиента кредитным специалистом были получены следующие сведения о закупе товаров и сырья:

Предприятие закупает оптом кондитерские изделия, картонную упаковку, пленку и реализует фасованные изделия в розницу.

1. Согласно товарным накладным, от поставщиков было получено 10 тонн кондитерских изделий на общую сумму 2 000 000 рублей, из них в рассматриваемом месяце оплачена только половина.

2. Поставщик картонной упаковки предоставляет возможность товарного кредита. В рассматриваемом месяце предприятие погасило долг за прошлый месяц в сумме 150 000 рублей, при этом на 200 000 рублей была получена картонная упаковка.

3. Упаковочная пленка отгружается поставщиками только на условиях предоплаты, предприятие оплатило в прошлом месяце авансом три контейнера пленки на сумму 60 000 рублей, а в рассматриваемом месяце был получен один контейнер пленки на сумму 20 000 рублей.

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье «Закуп товаров, сырья, материалов» за рассматриваемый месяц?

Решение:

1. Учитывается в сумме оплаты 1 000 000 рублей = 2 000 000 / 2. Оплата оставшейся части в размере 1 000 000 рублей отражается в прогнозных периодах Cash flow.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.