Марат Самитов - Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 3

В этом году поступления в бюджет по понятным причинам значительно снизились, поэтому налоговики на местах ищут разные способы взыскания налогов и пополнения казны. Причем делают они сейчас это в основном за счет средних и крупных компаний, которые находятся на общем режиме и являются плательщиками НДС. По статистике ФНС, сейчас почти половина поступлений в бюджет – это суммы, которые компании уточнили в добровольном порядке. Для того чтобы убедить налогоплательщиков доплатить НДС, инспекторы шлют компаниям сообщения с формулировкой «об отсутствии источника для формирования вычета НДС», после чего последует вызов директора на комиссию и рекомендации сдать уточненку, разумеется, вместе с доплатой налога в бюджет.

Если с откровенными однодневками вы не работали и фиктивными сделками не грешили, то не торопитесь подавать уточненную декларацию по НДС. Нужно понимать, что это манипуляция. Но чтобы отстоять свои права, к комиссии придется основательно подготовиться. Свяжитесь с контрагентами и проведите сверку по счетам-фактурам, отраженным в вашей декларации. Если получится, то можно попросить копию фрагмента книги продаж, которую ваш поставщик отправил в налоговую. В идеале получить от поставщика официальное письмо на фирменном бланке о том, что счета-фактуры, предоставленные вашей компании, он отразил в своей налоговой декларации.

Еще один момент, на который следует обратить внимание, это то, что налоговики могут потребовать доказать реальность сделок. Чтобы застраховать этот риск, поднимите дополнительно транспортные накладные и просмотрите условия договоров поставки, удостоверьтесь в том, чтобы отсутствовали какие-то противоречия и нестыковки.

Все эти документы можно взять с собой на комиссию, если налоговики откажутся их принять по описи, то можно написать жалобу в УФНС. Видя ваш отпор и уверенность, по практике налоговики на этом этапе отступают.

Если ваши сделки реальны и с документами все в порядке, то подать уточненку по НДС будет ошибкой. Дело в том, что если не отстоять вычеты по НДС, вторым шагом у вас могут снять прибыльные расходы, ссылаясь на статью 54.1 НК РФ, а это еще 20% налогов.

Имейте в виду: подозревать незаконную схему инспекторы могут, если контрагент не заплатил НДС в бюджет. Но только этой причины недостаточно для снятия вычетов НДС у покупателя. На это указал Верховный суд в определении №307-ЭС19—27597 от 14.05.2020 года. Еще пример удачного арбитража с аналогичными выводами (решение АС Мурманской области по делу № А42—7695/2017 от 13.10.2020 года).

Первый кейс для тех, кто на УСН.

Он поможет не превысить лимит по выручке, особенно это актуально в конце года, если ваша выручка приблизилась к лимиту в 150 млн руб. и вы задумались, как решить данную проблему. Кейс базируется на Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа № А45—6180/2013 от 13.05.2014 года.

В общем случае подписание акта взаимозачета считается оплатой для целей УСН и учитывается при расчете лимита выручки (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Схитрить и избежать превышения лимита по выручке получится, если подписать акт взаимозачета умышленно с опозданием, т.е. в следующем году. Дополнительно тут могут помочь спецификации в договоре, о них подробно я писал ранее.

Судебная практика подтверждает, что пока акт взаимозачета не подписан обеими сторонами, выручка для целей УСН в КУДиР не включается и единым налогом не облагается (постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А45—6180/2013 от 13.05.2014 года).

Второй кейс для тех, кто на ОСНО, он сэкономит вам НДС.

Эту идею подсказали судьи в постановлении Восемнадцатого ААС № А76—11718/2020 от 03.09.2020 года. Она базируется на том, что отсутствие акта взаимозачета при наличии встречных обязательств и списание долга после истечения исковой давности дают возможность покупателю не восстанавливать НДС, который он ранее принял к вычету.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.