У Альбрехт - Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса

Расследованиемошенничества
• National Directory of Bulletin Board, Westport, CT. К дистрибьюторам баз данных относятся:
• US Datalink, Baytown, TX — объединяет 250 информационных брокеров. Мгновенный доступ к опубликованным документам по всем 50 штатам.
• NCI (Jeff Kirkpatrick), Jackson, MI (поиск и предоставление информации в кредит).
МЕТОД АНАЛИЗА
СТОИМОСТИ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА
После того как следователь вычленит из опубликованных документов необходимую ему информацию об образе жизни подозреваемого, он должен будет оценить примерный размер похищенного. Наиболее типичным методом подобной оценки являются расчеты стоимости основного капитала подозреваемого. По своей сути этот метод представляет собой расчет (по определенной формуле) всех активов, принадлежащих данному человеку (его имущества), его долговых обязательств (задолженностей), расходов на жизнь и доходов (прим. 12-1).
ПРИМ. 12-1
Расчет основного капитала __________________________
Активы
минус Долговые обязательства
равно Основной капитал
минус Основной капитал за прошлые годы
равно Прирост основного капитала
плюс Расходы на жизнь
равно Доход
минус Средства из известных источников
равно Средства из неизвестных источников
На основе опубликованных данных и других общедоступных источников, например, согласно данным об имуществе и сведений из Единого коммерческого кодекса, можно определить, совершало ли данное лицо сделки с недвижимым иму-
264

________ Методырасследованияспособовреализациипохищенного
ществом, покупал(а) ли он (она) машины, а также выяснить наличие других активов. Эти документы могут содержать и информацию о том, расплатился ли этот человек со своими долгами. Информация из открытых источников может сравниваться с результатами опросов местных жителей, агентов по продаже мебели и автомобилей, а также других лиц, причем эта информация может собираться под предлогом выполнения предписания о проверке правильности подсчета стоимости имущества и долговых обязательств.
Если у человека имеется постоянный доход, он или приобретает дополнительные активы, или выплачивает долги, или улучшает свой образ жизни, увеличивая тем самым текущие расходы. Если из общей суммы вычесть известный доход, можно получить примерную оценку средств неизвестного происхождения. Если же из различных источников удастся получить сведения о дополнительных доходах (наследствах, выигрышах, подарках и т. п.), то можно получить и примерную оценку размеров похищенного.
У следователей по делам о мошенничестве метод анализа стоимости основного капитала в последние годы стал очень популярен. Им постоянно пользуется ФБР, а Управление по борьбе с наркотиками применяет его для выяснения того, какой доход имеет перекупщик от перепродажи наркотиков. Налоговое управление применяет метод анализа стоимости основного капитала для оценки размеров незадекларированного дохода при рассмотрении случаев мошенничества в налоговой сфере.
Поскольку в расчет включаются лишь те активы и пассивы, которые могут быть выявлены в результате обращения к общедоступным источникам, то в оценке размеров похищенного анализ стоимости основного капитала дает явно заниженные величины. И действительно, аферисты обычно тратят большие средства на продукты питания, драгоценности, отпуска и другие предметы роскоши, расходы на которые бывает оценить довольно трудно и соответственно включить их в расчет основного капитала. Именно из-за этой своей заниженное™ данные о размерах похищенных средств судьи обычно с готовностью принимают в качестве улик. Даже тогда, когда расчеты основного капитала рассматриваются лишь в виде косвенных доказательств, они могут принести огромную пользу в
265

Расследованиемошенничества
получении от подозреваемых признания. Нет лучшего способа вести допрос подозреваемого, чем предъявить ему тщательный подсчет его расходов на ведение присущего ему образа жизни, после чего он часто не может объяснить происхождение своих средств.
В качестве примера использования расчетов стоимости основного капитала рассмотрим следующий случай:
Хелен Уикс проработала 10 лет секретарем-референтом в консалтинговой фирме BCG. Кажущаяся самоотдача и увлеченность работой быстро сделали ее уважаемым работником, и на нее возлагали все большие обязанности, в которые входили подготовка материалов по контрактам, ведение переписки с заказчиками, работа со сторонними консультантами по маркетингу, подготовка платежных ведомостей и уведомление финансового отдела о всех новых заказчиках и закрытии счетов старых. В первые пять лет ее работы фирма поручала все свои работы по маркетингу и анализу возможных сделок своему субподрядчику — компании «Jackson & Со». Постепенно контакты с этой компанией сокращались, так как «Jackson & Co» стала работать с более крупной консалтинговой фирмой. В связи с этим Хелен и ее начальник были вынуждены искать себе нового субподрядчика. Несмотря на прекращение работы с «Jackson & Co», Хелен не проинформировала финансовый отдел о закрытии счета этой компании, а начальник Хелен полностью ей доверял и разрешал подписывать к оплате все платежи, не превышавшие 10000 долларов. Тем самым Хелен могла подписывать чеки на оплату и направлять их на счет компании «Jackson & Со». Она открыла счет в банке на фирму под названием «Jackson & Co», и направляла на него соответствующие платежи. Все свои личные расходы она оплачивала с этого счета.
Предположим, что вам нужно расследовать аферу Хелен Уикс. В ходе расследования вы изучили доступные вам информационные источники и собрали информацию (прим. 12-2). Имея эту информацию, вы можете сделать расчет стоимости основного капитала и оценить, как много Хелен могла бы растратить. Ваши примерные расчеты приведены в прим. 12-3.
Основываясь на этих расчетах, можно сделать вывод, что у Хелен имелось как минимум 46 800 долларов неучтенно-
266

_______ Методырасследованияспособовреализациипохищенного
го дохода во 2-й год и 74 800 долларов неучтенного дохода за 3-й год. Эти данные уже можно вполне использовать в суде для решения о возмещении ею нанесенного ущерба, кроме того, они могут пригодиться и для получения признания самой подозреваемой.
ПРИМ. 12-2
Данные о финансовом положении Хелен Уикс .
1-й год 2-й год
3-й год
Активы
Домашнее имущество
Акции и облигации
Автомашины
Депозиты
Наличные
Пассивы
Выплаты по закладным
Кредит на автомашину
Доходы Заработная плата
Прочие
Расходы
Выплаты по закладным
Выплаты кредита на
автомашину
Прочие расходы на жизнь
$100000
30000
20000
50000
6000
90000 10000
$100000 30000 20000 50000 12000
50000 О
34000 6000
6000
4800 20000
$100000 42000 40000 50000 14000
О О
36000 6000
6000
4800 22000
Хелен можно попросить представить, не давая ей понять, что у следователя уже имеются необходимые данные, сведения о ее доходах и других поступлениях средств. После того как она их представит, следователь должен будет доказать ей, что вести такой образ жизни и выплачивать долги на ее деньги невозможно без дополнительных доходов. Поставленная перед лицом неопровержимых фактов и в надежде на смягчение наказания, Хелен может признаться в совершении хищения.
267