У Альбрехт - Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса

Предупреждениемошенничества
факторов, способствующих устранению самих возможностей для совершения мошенничества, а именно: 1) наличие хорошей системы внутрифирменного контроля; 2) предотвращение возможностей сговора между сотрудниками и клиентами или поставщиками; 3) четкое информирование деловых партнеров об отношении данной фирмы к возможным злоупотреблениям; 4) проверки сотрудников; 5) обеспечение «горячих линий» для предоставления работникам возможности передать сообщение (в том числе и анонимное) о своих подозрениях по поводу тех или иных злоупотреблений; 6) проведение активной аудиторской политики.
Устранение возможностей для совершения мошенничества также важно и при аферах с инвестициями и мошенничестве со стороны менеджеров. Инвесторам перед осуществлением своих капиталовложений следует провести тщательную проверку. Например, им нужно ответить себе на вопросы типа: «Имеет ли данная инвестиция смысл?», «Проходила ли эта фирма аудиторскую проверку?» или «Как долго данная компания уже занимается подобным бизнесом?» Им следует также проверить данные по базе данных «Dun & Brad-street», а не удовольствоваться мнениями своих друзей и знакомых. Те инвесторы, которые соблюдают подобные меры предосторожности, обычно не бывают жертвами различного рода афер. Аналогичным образом аудиторы и те, кто занимается мошенничеством со стороны менеджеров, для предотвращения злоупотреблений со стороны управленческого звена должны внимательнее следить за возможными мотивами (дав-г ление внешних обстоятельств) и обстоятельствами (возможнос т ти самооправдания), а также за элементами внутрифирменного контроля, имеющимися в данной организации.
Степень риска злоупотреблений можно свести до само-го минимального уровня. Средства, затраченные на профилак^ тические мероприятия, обычно оказываются гораздо более эффективным капиталовложением, чем деньги, потраченные на расследование уже совершившегося мошенничества. Поэтому сочетание всех факторов профилактики злоупотреблений, перечисленных как в этой, так и в предыдущей главе, может значительно сократить количество случаев мошенничества.
372

Часть
V
ОБЩИЙ
ПЛАН ДЕЙСТВИЙ
по предупреждению мошенничества
Мы уже обсудили большинство аспектов мошенничества. В главах 1—5 мы рассмотрели само понятие мошенничества, привели некоторые статистические данные о степени его распространенности и ввели понятие так называемого треугольника мошенничества, состоящего из давления внешних обстоятельств, возможностей для совершения мошенничества и наличия самооправданий. В главах 6—9 мы обсудили возможные симптомы злоупотреблений, которые могут сигнализировать о наличии мошенничества и служить признаками подлежащих расследованию действий. Любое подозреваемое или обнаруженное мошенничество должно обязательно быть расследовано. В главах с 10-й по 14-ю мы познакомились с правилами расследования злоупотреблений и соответствующей отчетностью. Главы 15 и 16 были посвящены предупреждению случаев мошенничества, то есть тому, как профилактика помогает сэкономить довольно большие средства. В этой заключительной главе
373

Общийпландействийпопредупреждениюмошенничества
мы попытаемся увязать все эти моменты между собой в программе по профилактике, обнаружению и расследованию злоупотреблений – своего рода плане работы предприятия или фирмы в данном направлении. Мы обсудим и приведем примеры политики фирмы в этой области, а также предложим 12-этапную программу действий по предотвращению случаев мошенничества и их пресечению.

Глава 17
Предупреждение, обнаружение, расследование мошенничества
План (программа) действий
Как мы уже упоминали в предыдущей главе, авторами было проведено обследование 500 ведущих фирм США. Им были разосланы вопросники, которые должен был заполнить тот сотрудник, который отвечает за предупреждение случаев мошенничества. Мы получили ответы от 242 компаний из 500. Из этих 242 ответов 62% (150 анкет) были заполнены руководителями служб внутрифирменного аудита, 28% (67 анкет) — руководителями служб безопасности и 10% (25 анкет) заполнили заведующие отделами кадров или руководители подразделений по работе с персоналом. Многие ответили, что в их организации нет отдельного человека, который бы персонально отвечал за «предупреждение случаев мошенничества», но они сами взяли на себя ответственность за заполнение полученного вопросника.
Это разнообразие должностей заполнивших вопросник лиц плюс их комментарии по поводу отсутствия в фирме конкретного человека, ответственного за данную проблему, позволяет сделать печальный вывод о состоянии дел с профилактикой мошенничества в США. Аферы и служебные злоупотребления в Соединенных Штатах и во всем мире представляют собой огромную проблему, обходящуюся в большие суммы денег. Да к тому же контроль за этими явлениями в конкретных фирмах часто рассматривается как обязанность кого-то другого. Сторонние аудиторы говорят, что они не могут обнаружить мошенничество из-за того, что это – не их обязанность, да и
375

Общийпландействийпопредупреждениюмошенничества ________
работают они со слишком крупными суммами. 1 Штатные же аудиторы делают акцент на том, что в их функции входит оценка мероприятий внутрифирменного контроля и повышение эффективности производства. Если им и удается обнаружить какое-либо злоупотребление, они о нем сообщают куда следует, но сама работа по его расследованию не является их основной обязанностью. Работники службы безопасности в большинстве случаев говорят, что они должны заниматься расследованием тех случаев, о которых им сообщают, а работа по профилактике и предупреждению мошенничества — это не их дело. Руководители подразделений и менеджеры свою главную задачу видят прежде всего в управлении деятельностью своих служб и редко когда признают саму возможность злоупотреблений в их организации. Мошенничество, по их мнению, это что-то такое, что может случиться где-то в другой компании с другими людьми. Они не знают, как действовать в ситуации, когда мошенничество происходит рядом с ними. Рядовые же сотрудники, у которых обычно больше возможностей для предотвращения и выявления злоупотреблений, часто не подозревают, что делать при возникновении тех или иных подозрений, и считают непорядочным сообщать о своих подозрениях относительно ближайших коллег кому-то еще.
Из-за подобного отношения, свойственного сотрудникам большинства фирм, аферы и злоупотребления типа описанной ниже 2 будут по-прежнему встречаться повсюду.
Джерри Уоткинс проработал в компании «Ackroyd Airlines» 17 лет, занимая различные должности в финансовых службах и отделе снабжения. У него было трое детей – два сына и одна дочка. Все эти годы Джерри и его семья вели активную общественную работу по месту своего жительства и были примерными прихожанами. Кроме того, Джерри тренировал детские команды по бейсболу и американскому футболу. У него, как и у жены, была ученая степень, оба
1 Такие сторонние аудиторы работают, как правило, с консолидированной финансовой отчетностью и поэтому имеют дело с огромными суммами, могущими оказать определенное влияние на экономические показатели. Иногда миллион долларов может оказаться суммой, слишком незначительной, чтобы быть замеченной аудиторами.
2 Хотя сам случай и имел место в действительности, все имена ниже изменены.
376