У Альбрехт - Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса

Содержание
Предисловие к русскому изданию5
Предисловие 9
Выражение признательности11
ЧастьI
Природа мошенничества 12
Глава 1
Серьезность проблемы мошенничества 14
Мошенничество подразумевает обман 16 Доверие как необходимый элемент мошенничества 17
Типы мошенничества 18
Кто совершает мошенничество 20
Распространенность мошенничества 22
Комментарии в заключение 29
Глава 2
Мошенники и их мотивация. Первый элемент
«Треугольника мошенничества»:
Давление со стороны внешних обстоятельств32
Треугольник мошенничества 34
Давление внешних обстоятельств, вынуждающее
идти на мошенничество 39
Комментарии в заключение 47
Глава 3
Факторы внутреннего контроля. Второй элемент
«Треугольника мошенничества»: Возможность (часть А)48
Меры контроля, направленные на предупреждение
и/или обнаружение мошенничества 49
Комментарии в заключение 61
Глава 4
Факторы, не связанные с контролем. Второй элемент «Треугольника мошенничества»: Возможность (часть Б)62
Неспособность или невозможность оценить
качество работы 63
Нарушение принципа неотвратимости наказания 65
Отсутствие доступа к необходимой информации 67
393

Некомпетентность, равнодушие
или особая уязвимость 70
Отсутствие ревизий или аудиторских проверок 71
Комментарии в заключение 72
Глава 5
Как мошенники объясняют свои действия. Третий элемент
«Треугольника мошенничествам: Самооправдания74
Самооправдания 76
Все мы оправдываем свои поступки 77
Самооправдания и честность 80
Пример: роль самооправдания 81
Комментарии в заключение 84
ЧастьII
Выявление мошенничества86
Глава 6
Признаки мошенничества со стороны наемных работников или менеджеров, а также афер с инвестициями88
Признаки мошенничества со стороны
наемных работников 89
Признаки мошенничества со стороны менеджеров 95
Использование симптомов мошенничества для выявления афер и злоупотреблений со стороны менеджеров 102
Признаки афер с инвестициями 703
Ответственность аудиторов за обнаружение
признаков мошенничества 707
Комментарии в заключение 776
Глава 7
Симптомы мошенничества. Бухгалтерские документы, внутрифирменный контроль и организационная структура 117 Взаимосвязи бухгалтерского учета,
внутрифирменного контроля, организационной структуры и показателей
деятельности предприятия 776
Признаки мошенничества 722
Необъяснимые изменения в финансовой отчетности 732 Комментарии в заключение 757
Глава 8
Признаки мошенничества, выявляемые в результате анализа, а также при наличии особых отношений с деловыми партнерами153
Симптомы мошенничества, выявляемые в результате
анализа (аналитические) 753
394

Содержание
Признаки мошенничества, выявляемые на основе
анализа особых отношений
с деловыми партнерами 162
Комментарии в заключение 779
Глава 9
Признаки мошенничества, наводки и жалобы, изменения в поведении и образе жизни, биографические признаки181
Признаки мошенничества 181
Комментарии в заключение 204
ЧастьIII
Расследование мошенничества 206
Глава 10
Методы расследования акта хищения,
основанные на методе дополненного треугольника207
Два подхода к расследованию мошенничества 208
Методы расследования акта хищения 272
Комментарии в заключение 225
Глава 11
Расследование действий по сокрытию мошенничества,
основанное на методе дополненного треугольника226
Различные аспекты документальных улик 226
Получение документальных улик 231
Комментарии в заключение 250
Глава 12
Методы расследования, базирующиеся на анализе
способов реализации похищенного,
основанные на методе дополненного треугольника251
Получение информации из общедоступных
источников 253
Метод анализа стоимости основного капитала 264
Комментарии в заключение 268
Глава 13
Формы расследования, базирующиеся на опросах (допросах),
основанные на методе дополненного треугольника270
Проверка правдивости 270
Опросы 273
Допросы (перекрестные допросы, очные ставки) 286
Обман и преднамеренная ложь 289
Комментарии в заключение 295
395

Содержание
Глава 14
Завершение расследования.
Отчет по делу о мошенничестве 297
Пример отчета о расследовании 299
ЧастьIV
Предупреждение мошенничества 336
Глава 15
Предупреждение мошенничества.
Создание атмосферы честности, открытости
и взаимопомощи337
Почти каждый может быть нечестным 339 Управление качеством труда и атмосфера
всеобъемлющего контроля 347
Атмосфера честности, открытости и взаимопомощи 348
Комментарии в заключение 357
Глава 16
Предупреждение мошенничества.
Устранение возможностей для совершения мошенничества 358 Хорошая система внутрифирменного контроля 359
Предупреждение возможности сговора между
сотрудником и сторонним партнером 364
Четкое информирование партнеров о политике вашей
фирмы относительно злоупотреблений 367
Проверки сотрудников 368
Обеспечение «горячих линий» для получения
анонимных сигналов и «наводок» 370
Проведение активной политики в области аудита 377 Комментарии в заключение 371
ЧастьV
Общий план действий
по предупреждению мошенничества373
Глава 17
Предупреждение, обнаружение, расследование
мошенничества.
План (программа) действий375
Организации и мошенничество 378
План действий по профилактике мошенничества 384
Комментарии в заключение 397
396

note 42 Note42 1 Список видов мошенничества со стороны наемных работников приведен в приложении к главе 1. — Прим. авт.
note 43 Note43 2 robert mcgough and elicia brown. «Thieves at Work». — Financial World, December 1990, p. 18.
note 44 Note44 3 Montreal Gazette, Apr. 23, 1992
note 45 Note45 4 branch walton. «phone fraud: don't Let Thieves Do a Number on You». — Security Management, May 1992, pp. 63-64.
note 46 Note46 5 michael ballard. «on the safe Side», Canadian Banker, January—February 1992, p. 35
note 47 Note47 6 savings unit fraud cited. — the new York Times, Feb. 28, 1990, p. C2
note 48 Note48 7 sarah kelly. «impact of fraudulent Claims on Health Care Costs». –Statistical Bulletin, October-December, 1991, p. 13
note 49 Note49 8 janice castro. «condition: Critical». — Пте, Nov. 25,1991, pp. 34-41
note 50 Note50 9 elisabeth rosenthal. «insurers say Growing Fraud In Health Care Costs Billions». — The New York Times, July 5,1990, p. Al
note 51 Note51 10 gilbert m.gaul. «study finds 20% of Pennsylvania Surgeons Inflate Medicare/Medicaid Claims». — Journal of Commerce and Commercial, Oct.24, 1991, A9
note 52 Note52 11 robert chambers. «give financial Sleuts the Tools to Catch Big-Time Fraudsters». — The Times, July 9,1992.
note 53 Note53 12 richard andrews. «protecting Business from Internal Theft». — Vermont Business Magazine, July 1990.
note 54 Note54 13 brent browers. «small business Increasingly Become Targets of Scams». — The Wall Street Journal, Jan.14,1992, p. B2.
note 55 Note55 14 Данные Джона Кьюлэ (John Kula), директора консалтинговой фирмы по вопросам мошенничества и безопасности концерна «Arthur Andersen &' Со». Цит. по: Jerry Thomas. «Prosecution of White-Collar Crime Rising». — Chicago Tribune, June 10,1991, p. Bl
note 56 Note56 15 «experts expect '92 to break record for Fraud in Britain». — Chicago Tribune, Business Section, p. 8
note 57 Note57 16 kathleen maguire and timothy j. Flanagan (eds.). Source book of Criminal Justice Statistics, 1990, US Department of Justice, Bureau of Justice Statistics, Washington, DC, 1990
note 58 Note58 17 cox, dena. «when consumer behavior Goes Bad». — Journal of Consumer
note 59 Note59 18 albert b. crenshow. «billions Cheated fron IRS: Tax Gap' Created by Errors, Evaders». — The Washington Post, Apr. 19,1990, p. Bl. Некоторые сходные статистические данные были включены в статью Маргерит Смит «Who Cheats on the Income Taxes: Men More than Women». — Money, Apr. 1991, pp. 100-108
note 60 Note60 19 william m. bulkeley. «high tech Aids Make Cheating in School Easier». — The Wall Street Journal, Apr. 28, 1992, p. Bl.
note 61 Note61 20 kenneth reich. «survey finds many Condone buying to Insurers». — The Los Angeles Times, Nov. 19,1991, p. A26.
note 62 Note62 21 robert w. stewart. «phone swindlers Net $15 Billion a Year». — The Los Angeles Times, Dec. 29, 1991, p. A5
note 63 Note63 22 elizabeth m. fowler. «forensic Accountants in Demand». — The New York Times, July 16, 1991, p. D17
note 64 Note64 23 william j. broad. «one in four Scientists in Survey Suspect Fraud by Peers». – The New York Times, Mar. 27,1992, p. A16
note 65 Note65 24 marshall В. clinard. «corporate corruption: The Abuse of Power». — Praeger, New York, 1990, pp. 76-77
note 66 Note66 25 kerry hannon. «how you're getting Stifled by the Student Loan Mess». — Money, May 1992, pp. 164-170
note 67 Note67 26 richard behar. «catch us if you Can:A Dearth of FBI Agents Keep S & L Villains at Large». — Time, Mar. 26,1990, p. 60
note 68 Note68 27 the wall street journal, mar. 1,1990, p. Al
note 69 Note69 28 selwyn feinstein. «labor letter». — The Wall Street Journal, Jan. 16, 1990, Section A.I
note 70 Note70 29 Хотя данный случай и имел место в действительности, имя мошенника и место действия изменено в целях сохранения анонимности всех лиц, замешанных в этом деле
note 71 Note71 30 richard С. hollinger. dishonesty in the Workplace: A Manager's Guide to Preventing Employee Theft (Park Ridge, III.: London House Press, 1989), pp. 1-5
note 72 Note72 31 Специальных телефонов, по которым сотрудники могут сообщать о своих подозрениях. — Прим. перев.
note 73 Note73 32 «Каждому дню месяца — свой аромат!» — знаменитый лозунг фирмы «Baskin & Bobbins». — Прим. перев.
note 74 Note74 33 «doctor listed as suicide was Target of Fraud Investigation». — Los Angeles limes, Dec. 10, 1992, p. A3.
note 75 Note75 34 Сведения об этом мошенничестве мы взяли из статей Kevin Kelly «How Did Sears Blow the Gasket? Some Say the Retailer Push for Profits Sparked Its Auto-Repair Woes». — Business Week, June 29, 1992, p. 38; Tung Yin «Sears Is Accused of Billing Fraud at Auto Centers». — The Wall Street Journal, June 12, 1992, western ed., p. Bl.
note 76 Note76 35 Информация о компании «Lincoln Savings and Loan» заимствована нами из материалов июньского, 1990 г., заседания Большого Жюри Окружного суда Центрального округа штата Калифорния.
note 77 Note77 36 Дословно — «голубиный помет на голову». В русском языке этому типу мошенничества наиболее соответствует жаргонное выражение «кинуть», «кидала». — Прим. перев.
note 78 Note78 37 Praise-the-Lord — «Слава Богу!» — название телевещательной компании в г. Шарлотт, штат Северная Каролина. — Прим, перев.
note 79 Note79 38 Информация об этом случае взята из базы данных Донна Паркера (Стэнфордский научно-исследовательский институт). Донн Паркер лично брал интервью у Джерри Шнайдера.
note 80 Note80 39 New York Times, June 20, 1971.
note 81 Note81 40 Нижеприведенные признаки расположены таким образом, что, прочитав их по первым буквам, получается английское выражение «SAFE BANK» — «НАДЕЖНЫЙ БАНК», то есть своего рода акроним. — Прим. перев.
note 82 Note82 41 Далее в этой главе изменены названия фирм и имена мошенников.