Татьяна Рябенькая - Страхование: бухгалтерские и налоговые аспекты

По строкам 0300–0340 в графе 7 страхователями отражаются данные только в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход.

По строке 0310 в графах 3, 4, 5 «В том числе последний квартал отчетного периода» отражается сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, определяемая как разность между суммой начисленных авансовых платежей по указанным страховым взносам за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой начисленных авансовых платежей по этим страховым взносам за предыдущий отчетный период.

По строкам 0320–0340 отражаются суммы исчисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за каждый месяц последнего квартала отчетного периода, которые определяются как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по страховым взносам нарастающим итогом с начала года по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленных авансовых платежей по страховым взносам нарастающим итогом с начала года по предыдущий календарный месяц.

По строке 0400 «Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за отчетный период, всего» проставляются следующие показатели из Раздела 2.2:

1) по графе 4 – из графы 9 строки 501;

2) по графе 5 – из графы 9 строки 502;

3) по графе 6 – сумма строк 501 и 502 по графе 9.

Строки 0400–0440 по графе 7 страхователями, являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения ими строк 0300–0340 по графе 7.

По строке 0410 в графах 4, 5 «В том числе последний квартал отчетного периода» отражается сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную части трудовой пенсии, определяемая как разность между суммой начисленных авансовых платежей по указанным страховым взносам за отчетный период и суммой начисленных авансовых платежей по этим страховым взносам за предыдущий отчетный период.

По строкам 0420–0440 отражаются суммы исчисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за каждый месяц последнего квартала отчетного периода, которые определяются как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по страховым взносам нарастающим итогом с начала года по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленных авансовых платежей по страховым взносам нарастающим итогом с начала года по предыдущий календарный месяц.

Данные, отражаемые по строкам 0200–0240 в графе 6 расчета по авансовым платежам по страховым взносам, должны соответствовать данным строк 0300–0340 по графе 3 расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу. Графа 6 «ВСЕГО» по всем строкам Раздела 2. определяется суммированием граф 3, 4, 5.

Рассмотрим порядок заполнения Раздела 2.1. «Уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование».

По строкам 010–014 налогоплательщиком указываются уплаченные суммы авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с разбивкой на страховую и накопительную части трудовой пенсии, которые на основании назначения платежа, указанного в платежном поручении, относятся к суммам, начисленным за соответствующий период:

1) по строке 010 в графах 3, 5, 6 – суммы, уплаченные не позднее установленного законодательством для уплаты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование числа месяца, следующего за отчетным периодом, за который представляется расчет по авансовым платежам, из начисленных по этому расчету сумм, отраженных в Разделе 2 в графе 6 по строкам 0200, 0300, 0400 соответственно; а по строке 010 в графе 4 – из начисленных по расчету сумм, отраженных по строке 0200 в графе 7 Раздела 2;

2) по строке 011 – суммы, уплаченные не позднее установленного законодательством для уплаты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование числа месяца, следующего за последним кварталом отчетного периода, за который представляется расчет по авансовым платежам, из начисленных по этому расчету сумм, отраженных в графе 6 по строкам 0210, 0310, 0410 соответственно и в графе 7 по строке 0210 Раздела 2;

3) в строках 012, 013, 014 – суммы, уплаченные не позднее установленного законодательством для уплаты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование числа месяца, следующего за соответствующим календарным месяцем последнего квартала отчетного периода, из начисленных по расчету по авансовым платежам сумм, отраженных в графе 6 по строкам 0220, 0230, 0240; 0320, 0330, 0340; 0420, 0430, 0440 соответственно и в графе 7 по строкам 0220–0240. По строкам 015–019 в графе 3 отражается разница между суммами авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленными за соответствующий период и отраженными как налоговый вычет в расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу, и суммами страховых взносов, уплаченными за тот же период. В графе 4 по строкам 015–019 страхователями, уплачивающими единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и одновременно осуществляющими также и иные виды деятельности, указанная разница определяется по видам деятельности, не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Значения по строкам 015–019 определяются соответственно как:

1) строка 015 графа 3 (4) = строка 0300 графа 3 расчета по ЕСН – строка 010 графа 3(4);

2) строка 016 графа 3 (4) = строка 0310 графа 3 расчета по ЕСН – строка 011 графа 3 (4);

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.