Николай Рыжков - На острие проблем — 4

Создание такого положения в государстве осуществляется в основном за счет системы налогообложения доходов физических лиц. Однако введенная в России с 1 января 2001 года норма об отмене прогрессивной шкалы налогообложения в механизме налогообложения доходов физических лиц не соответствует этим принципам.

В этой части главы преследуется цель объективно оценить создавшуюся ситуацию в данном вопросе и высказать свои предложения по решению этой проблемы. Дело в том, что практически сразу после введения плоской шкалы налогообложения в стране не утихают дискуссии на эту тему. Общество практически раскололось на две взаимоисключающие группы. Происходит это потому, что у нас в России, как ни в одной другой развитой стране мира, существует значительное разделение населения на две части — с высоким и низким уровнем доходов. Реальность такова, что средний класс, который несет основное бремя уплаты налогов, в нашей стране не имеет четкого определения, а общемировых критериев понятия среднего класса не существует, так как у нас различные экономические и социальные условия.

По официальной статистике, децильный коэффициент был равен в 2014 году 16,о; в 2015 — 15,7 и в 2016 году — 15,7. Эти данные показывают, что в обществе сохраняются огромные различия в доходах и уровне жизни разных групп населения.

Несколько лет назад член-корреспондент РАН Р.С. Гринберг заявил, что «как только децильный коэффициент достигает 10, в стране появляются условия для социальных беспорядков». Нечто подобное говорят и другие ученые мира. Кстати заметить, в царской России, в соответствии с некоторыми имеющимися экспертными данными, это соотношение достигало 25–30. Чем это обернулось, хорошо известно. Вот и нынешняя Россия не выживет при консервации сегодняшней социальной поляризации. Последняя, стоит повторить, означает глубокий и устойчивый общественный разлом, названный социологами феноменом образования «двух Россий».

Прежде чем более подробно осветить некоторые предложения по этой проблеме, было бы целесообразно ознакомиться как с отечественным, так и зарубежным опытом.

Итак, о некоторых страницах истории развития налога на доходы физических лиц, который является составной частью любой налоговой системы почти всех стран мира.

В Англии на рубеже XVIII–XIX веков для пополнения казны было усилено налоговое бремя и установлен налог на товары массового спроса: ткани, табак, стекло, мыло, свечи, алкоголь. Подобным налогом были обложены и богатые слои населения, в основном на товары роскоши: часы, шляпы, скаковые лошади и др. Несмотря на то, что такие меры, безусловно, пополнили государственную казну, тем не менее они вызвали недовольство как бедных, так и богатых слоев общества. В результате поиска других путей так и был найден более справедливый метод налогообложения, каковым явился налог на доходы.

Подобные налоги в Пруссии и Германии стали применять в 1891 году, во Франции — в 1914 году. В Японии и США решение о введении личного подоходного налога было принято только в 1913 году. Родоначальницей дифференциации в подоходном налогообложении стала Англия, дробление налога там началось с 1910 года, в США налог для крупных доходов был введен в 1913 году.

В Соединенных Штатах снова вернулись к этой проблеме в сложное для нее время. В 1919–1922 годах был введен новый закон на самые высокие доходы, а в 1937–1939 годах — налог на наследство, который превысил 70 %.

В России к такому методу налогообложения пришли в 1916 году:

6 апреля царь Николай II ввел закон «О государственном подоходном налоге». Согласно этому документу налогообложению подлежали как российские, так и иностранные подданные, проживающие в Российском государстве свыше одного года. При этом облагался каждый член семьи, а не только глава, как было принято раньше. Основным нововведением для подоходного налога было то, что он имел прогрессивную шкалу, которая состояла из нескольких десятков разрядов, причем каждый ряд устанавливал определенный размер дохода, а также и размер платежа. В целом в процентном соотношении ставки налога колебались в пределах от 7 до 12 %. Следует отметить, что уже в то время впервые для России был установлен прожиточный минимум и лица, имевшие более низкий доход, налогообложению не подлежали.

После революции 1917 года история подоходного налога имела свое продолжение. Так, Временное правительство 12 июня 1917 года приняло постановление «О повышении окладов государственного подоходного налога». Была разработана шкала по категориям доходов. Ставка налогообложения начиналась с 1 % и заканчивалась уровнем 33 %. Первые годы Советской власти (1917–1930 годы) характеризовались «справедливыми налогами» — от налога освобождались некоторые слои населения, преимущественно беднота. В период НЭПа (1921–1929 годы) были проведены первые значимые налоговые преобразования. Размер налога зависел от размера имущества, прогрессивно возрастая по мере роста последнего.

Следующие 20 лет (1929–1949 годы) были охарактеризованы ростом ставок налога и изменением порядка его исчисления, а также увеличением нагрузки на лиц, получающих нетрудовые доходы. Так, указом Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 года «О подоходном налоге с населения» налогообложению стали подлежать рабочие, служащие, литераторы, работники искусства, владельцы строений, граждане, имевшие сельскохозяйственные участки в городских поселениях, кустари, ремесленники и т. д. Ставки были определены как прогрессивные, и их различие проходило в зависимости от уровня дохода, профессии и рода занятия.

Очередной виток в изменении подоходного налога начался с 1960 года, когда постепенно стал повышаться минимальный уровень заработной платы, который не облагался, а также были уменьшены ставки налога. После смены общественного строя и перехода к рыночным отношениям изменения в стране коснулись и системы налогообложения с подоходным налогом. В декабре 1991 года был принят Закон РСФСР «О подоходном налоге», согласно которому налогообложение касалось всех категорий плательщиков исходя из совокупного годового дохода. В отношении всех видов доходов были установлены единая система льгот и единая прогрессивная шкала ставок, которая практически ежегодно корректировалась. В период 1991–2000 годов изменения и дополнения вносились 21 раз, в том числе шкала ставок налога изменялась 9 раз, при этом она всегда была прогрессивной. Минимальная ставка была в размере 12 %, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 30 до 35 % годового совокупного облагаемого дохода. Этот закон был отменен второй частью Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 года.

Таким образом, был отменен один налог и введен новый. Основным отличием применяемой системы исчисления налога на доходы физических лиц стало устранение ее прогрессивного характера. Была введена минимальная налоговая ставка 13 % для доходов физических лиц.