Олег Иванов - Управленческий Баланс. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов

Задача

На момент проведения финансового анализа в продуктовом магазине заемщика (в 12—00) кредитным специалистом были получены следующие сведения о наличных денежных средствах:

1. В кассе находилось 5 000 рублей, деньги в присутствии кредитного специалиста пересчитаны клиентом.

2. Выручка от торговли за текущий день составила 13 000 рублей, что подтверждается промежуточным отчетом кассового аппарата. Также в течение сегодняшнего дня клиент рассчитывался с поставщиками, в общей сложности было выплачено около 10 000 рублей. Точную сумму клиент пока не подбивал.

3. Рядом с кассовым аппаратом в коробке от конфет находилось 2 000 рублей. Со слов клиента, эти деньги отложены для оплаты услуг дворника за прошлый месяц.

4. Со слов клиента, в сейфе бухгалтерии находится 100 000 рублей для предстоящей выплаты зарплаты сотрудникам магазина. Эта сумма – накопленная выручка за несколько дней работы. Бухгалтер сейчас в банке, ключи от сейфа у него.

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье баланса «Касса»?

Решение:

1. Учитывается в полном объеме 5 000 рублей.

2. Не учитываются, так как являются доходом и затратами за период. В балансе учитываются фактические остатки денежных средств на момент анализа. Остатки, как правило, и формируются из предыдущих остатков в кассе, выручки за период за минусом затрат в том же периоде.

3. Учитывается в полном объеме 2 000 рублей. Также эта сумма должна быть отражена в пассиве баланса в статье «Задолженность по аренде, зарплате и другим текущим платежам».

4. Не учитывается, так как нет подтверждения и деньги не пересчитаны, вся сумма отражается в статье за балансом.

Ответ:

«Касса»: 5 000 +2 000 = 7 000 рублей.

«Задолженность по аренде, зарплате и другим текущим платежам»: 2 000 рублей.

«За балансом»: 100 000 рублей.

Статья оборотных средств Расчетный счет отражает денежные средства предприятия в безналичной форме, находящиеся на счетах в банках на момент анализа.

По аналогии с наличными деньгами, денежные средства в безналичной форме также являются наиболее ликвидными средствами предприятия.

Наличие остатков на расчетных счетах, а также движений по счету, напрямую указывают на степень легализации расчетов.

Источники информации

– Выписки об остатках на счетах из всех обслуживающих банков на дату составления баланса

– Бухгалтерский учет: регистры счетов 51, 52, 55, 57

Особенности учета и финансового анализа

Кредитный специалист должен получить документальную информацию об остатках денежных средств на расчетных и специальных счетах компании, согласно банковской выписке.

Все документы, подтверждающие остатки денежных средств на расчетных счетах, должны иметь одну дату – дату составления баланса, которая либо совпадает с датой проведения финансового анализа, либо составляется на последнюю «закрытую» отчетную дату. В противном случае может получиться «перекос» при анализе данных.

Задача

На момент посещения офиса клиента (25 октября) кредитным специалистом были получены следующие сведения о расчетных счетах:

1. Выписка с расчетного счета в банке «А» на первое число текущего месяца, согласно которой, дебетовые обороты за период с начала года составили 7 500 000 рублей, кредитовые обороты за этот же период – 7 800 000 рублей, остаток денежных средств на дату выписки составил 350 000 рублей.

2. Выписка с расчетного счета в банке «В», исходящий остаток на сегодня составляет 105 000 рублей.

3. Депозитный договор, оформленный на компанию в банке «А» на сумму 1 000 000 рублей, срок вклада 12 месяцев, вклад открыт в начале текущего года.

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье баланса «Расчетный счет»?

Решение:

1. Не учитывается, так как выписка с расчетного счета не актуальна на момент проведения финансового анализа.

2. Учитывается в полной сумме 105 000 рублей, данные банковской выписки предоставлены на дату анализа.

3. Не учитывается, так как депозит не подтвержден выпиской на момент анализа. Договор не является подтверждением наличия денежных средств и мог быть закрыт досрочно. Если клиент утверждает, что сумма остатков на расчетном счете и депозите не менялась с момента предоставления прошлой выписки и договора, то данные суммы следует отразить в статье за балансом.

Ответ:

«Расчетный счет»: 105 000 рублей.

«За балансом»: 1 000 000 рублей.

Сбережения – накопленные денежные средства предприятия для использования в бизнесе.

Источники информации

– Денежные средства в сейфе предприятия

– Банковские выписки с лицевого, других счетов владельцев предприятия на дату составления баланса

– Депозитные договоры, открытые как на предприятие, так и на владельцев предприятия

– Выписки с карточных счетов, где указывается остаток денежных средств на дату составления баланса

– Электронные выписки со счетов

– Косвенно – беседа с владельцами предприятия

Особенности учета

!В балансе отражаются только подтвержденные визуально или документально сбережения, предназначенные для дальнейшего использования в бизнесе. В противном случае суммы сбережений отражаются в статьях за балансом.

На практике ситуация, когда клиенты не хотят или не могут показать свои сбережения, возникает достаточно часто. Очень важно не создавать дополнительного напряжения и недоверия со стороны руководителей или владельцев бизнеса, тем самым сохранив степень их открытости.

Особенности финансового анализа

При анализе крупных сумм сбережений кредитным специалистам необходимо найти ответ на три основных вопроса:

– Источник накопления средств

– Цель или причина накопления

– Период времени, за который были осуществлены накопления

Получив ответы на эти вопросы, кредитный специалист может провести перекрестную проверку достоверности полученной информации.

Существует несколько основных источников для накопления денежных средств:

– поступление денежных средств от покупателей, в том числе от дебиторов

– возврат займа клиенту или получение займа/кредита клиентом

– продажа имущества

В дальнейшем кредитному специалисту необходимо аналитически перепроверить, действительно ли денежные средства могли быть накоплены за рассматриваемый период времени, исходя из указанных клиентом источников. Эта информация также должна быть отражена в виде комментариев к балансу.

Задача

На момент посещения бизнеса клиента кредитным специалистом были получены следующие сведения о сбережениях: