Олег Карпович - Актуальные уголовно-правовые проблемы борьбы с финансовым мошенничеством

Как правило, понятие fraud 1из зарубежной практики включает в себя три элемента:

1) внесение заведомо ложных сведений в финансовую отчетность, мошенничество топ-менеджмента. Цель — обман акционеров и/или занижение налоговой базы;

2) незаконное присвоение активов любым способом. Чаще всего это мошенничество низового и среднего персонала;

3) коррупция разного рода — и взятки, и коммерческий подкуп (так называемые «откаты»).

При этом суммы возмещаемого ущерба значительно скромнее: по данным исследования компании PricewaterhouseCoopers, полностью возместить ущерб от мошеннических действий удается в менее чем половине всех случаев. В России этот процент еще ниже, и причина кроется в направленности системы правосудия на наказание личности преступника, а не на возмещение ущерба, причиненного преступлением. Ситуация усугубляется тем, что в соответствии с трудовым законодательством сотрудник может нести ответственность только в пределах его среднего месячного заработка (и закрепленности за ним участка ответственности в должностной инструкции, которые в российских компаниях тоже нередко отсутствуют или носят формальный характер).

Весомое значение по предупреждению мошенничества и других преступлений против собственности имеют корпоративные меры — работа, проводимая внутри предприятий, учреждений и организаций. Она зависит от деятельности руководства по совершенствованию материальной и финансовой ситуации производства. К таким мерам относятся: устранение недостатков в организации деятельности юридического лица (дисциплина, четкое распределение функциональных обязанностей, кадровая работа); улучшение работы по расходованию материалов и денежных средств (охрана, контрольные и аудиторские проверки).

Служебно-производственная дисциплина на предприятиях выступает одним из важных условий по предупреждению мошенничества, поэтому выполнение всех требований руководителя, четкое распределение функциональных обязанностей является непременным условием поддержания дисциплины. Это достигается в результате непосредственного общения руководства с подчиненными, которое должно иметь регулярный характер.

Должное внимание необходимо уделять кадровой работе. Подбор кандидатов на работу должен проводиться специально подготовленными сотрудниками, которые должны убедиться в профессиональной пригодности кандидатов, определиться с проведением учебы и аттестаций.

1Англ, мошенничество.

257

В целях предупреждения финансового мошенничества со стороны сотрудников кредитным организациям рекомендуется уделять надлежащее внимание выполнению принципа «Знай своего служащего», обеспечивающего определенные проверочные стандарты при приеме служащих на работу, а также контроль за подбором и расстановкой кадров, четкие критерии квалификационных и личностных характеристик служащих применительно к содержанию и объему выполняемой работы и мере ответственности.

Соблюдение принципа «Знай своего служащего» кредитной организацией предусматривает:

• квалификационные требования к служащим в соответствии с характером их деятельности;

• разработку и доведение до каждого служащего документа (например, должностной инструкции), регламентирующего должностные обязанности, права и ответственность;

• своевременное доведение до всех служащих принципов профессиональной этики;

• меры, обеспечивающие соблюдение банковской тайны и исключающие превышение служащим пределов его полномочий;

• требования к ведению служащими первичной учетной документации, отчетности, соблюдению правил документооборота;

• общие правила использования, хранения и передачи служебной информации служащими при осуществлении банковских операций и других сделок в соответствии с должностными обязанностями;

• недопустимость приема на работу и избрания в совет директоров (наблюдательный совет) кредитной организации лиц, не соответствующих требованиям к деловой репутации, устанавливаемым внутренними документами кредитной организации, а также законодательства Российской Федерации;

• проведение подготовки (переподготовки) служащих с разъяснением требований законодательства Российской Федерации, внутренних документов, в том числе по порядку осуществления банковских операций и других сделок и их отражения в учете, по управлению банковскими рисками, по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

• проведение подготовки и обучения служащих с разъяснением подходов к изучению и идентификации клиентов, а в случаях необходимости — с разъяснением нормативных правовых актов стран местонахождения нерезидентов-клиентов, зарубежных филиалов, дочерних и зависимых организаций кредитной организации (подготовка и обучение служащих по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, получен-

258

ных преступным путем, и финансированию терроризма осуществляется согласно порядку, определенному Указанием Банка России от 9 августа 2004 г. № 1485-У «О требованиях к подготовке и обучению кадров в кредитных организациях», зарегистрированным Министерством юстиции РФ 24 августа 2004 г., № 5994;

• недопустимость участия в принятии решений об осуществлении кредитной организацией банковских операций и других сделок служащих, заинтересованных в их совершении;

• стимулирование предоставления служащими в кредитную организацию сведений об участии самих служащих или их близких родственников (определенных в качестве таковых законодательством Российской Федерации) в капитале юридических лиц, которые являются клиентами и контрагентами кредитной организации;

• контроль за соблюдением служащими установленных служебных обязанностей и внутренних распорядков (регламентов);

• недопустимость включения в состав служащих представителей юридических лиц — недобросовестных конкурентов;

• сбор и анализ информации о случаях нарушения служащими трудовой дисциплины, законодательства Российской Федерации или проявления неоправданного интереса к конфиденциальной информации.

Для предупреждения фактов мошенничества необходимо создание системы контроля, которая должна состоять из эффективной финансовой отчетности, разделения обязанностей и двойного контроля, подтверждение обязанностей, проверок и т.п.

При наличии эффективной финансовой отчетности неизбежно вскрываются факты мошенничества и делают его сокрытие практически невозможным. Такая система способствует выявлению записей, не имеющих фактического подтверждения или имеющих искажения.