Олег Карпович - Актуальные уголовно-правовые проблемы борьбы с финансовым мошенничеством

В сфере экономических преступлений конфискация применяется по следующим статьям УК РФ: ч. 3 и 4 ст. 184 «Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов»; ст. 186 «Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг»; ст. 187 «Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов»; ст. 188 «Контрабанда» и ст. 189 «Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники».

Конфискация осуществляется в отношении имущества, использованного для совершения преступления, нажитого с помощью уголовной деятельности, а также прибыли и доходов, полученных от его применения:

1) денег, ценных бумаг или иного имущества, переданных в целях оказания влияния на результаты указанных соревнований, а равно услуг имущественного характера, предоставленных в тех же целях (ч. 3 ст. 184);

2) денег, ценных бумаг или иного имущества, услуг имущественного характера (ч. 4 ст. 184);

3) банковских билетов Центрального банка Российской Федерации, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте (ст. 186);

4) поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами (ст. 187);

5) товаров или иных предметов (ст. 188);

6) сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ либо услуг (ст. 189).

Современная концепция документирования финансового мошенничества должна быть основана на строго разработанной мето-254 дике по комплексному анализу признаков, позволяющих выявлять и фиксировать факты совершения определенного вида финансового мошенничества, собранных в результате многоплоскостного анализа достаточно большого числа данных.

В науке криминалистики факты совершения преступлений определяются их признаками, показателями, симптомами или индикаторами — своего рода «красными флажками», которые ассоциируют с конкретным преступлением.

Очевидно, что финансовое мошенничество тем и отличается от иных видов корыстных посягательств, что здесь наиболее сложной задачей является выявление самих фактов их совершения.

В основе формирования модели данных о признаках и наиболее характерных способах финансового мошенничества должны лежать признаки, имеющие симптоматическое или индикативное значение, а также признаки, обладающие процессуальным (доказательственным) значением.

Получение повторяющихся индикативных признаков возможно путем применения метода оперативно-экономического анализа.

Так, в журнале «Учет. Налоги. Право» были опубликованы 109 признаков неблагонадежности компании в глазах налогового инспектора (отдельно — признаки, выявляемые на этапе регистрации компании; признаки, выявляемые на этапе постановки компании на налоговый учет; признаки, выявляемые в ходе деятельности компании) 1, когда выявление любого из указанных признаков означает внесение компании в список юридических лиц, контролируемых в первую очередь (ЮЛ-КПО). Одновременно туда заносятся все ее учредители.

Анализ правоохранительными органами признаков финансового мошенничества осложняется отсутствием специальных познаний у сотрудников подразделений БЭП и слабостью оперативных позиций, не позволяющих в полной мере не только влиять на оперативную, обстановку в финансово-кредитной системе и даже отслеживать многие криминогенные процессы.

В этой связи в предупредительной деятельности финансового мошенничества большое значение должно быть уделено исследованию «признаков-симптомов», для чего необходимо выработать концепцию и методику мониторинга по выявлению и анализу признаков-симптомов, организовать обучение следователей и сотрудников оперативно-розыскных подразделений ОВД основам мониторинга, базирующегося на анализе признаков-симптомов.

1По материалам журнала «Учет. Налоги. Право». 2007. № 8.

255

К признакам финансового мошенничества относятся:

• отклонения от средних (нормальных) значений величин тех или иных показателей (аналитические аномалии) — это непонятные взаимосвязи, процедуры и события (например, непонятные изменения в объемах, структуре ассортимента или ценах), т.е. все те признаки расхождения в данных, которые могли бы настораживать, и т.д.;

• нестандартные данные в финансовой отчетности и других документах этого предприятия (фирмы) — это непропорционально быстрый рост расходов по сравнению с доходами; проблемы, связанные с движением финансовых средств; необычные или крупные выгодные сделки в конце отчетного периода; участие предприятия (фирмы) в крупных судебных (арбитражных) процессах; наличие трудностей во взимании дебиторской задолженности; высокая задолженность или большой удельный вес накладных расходов; ухудшение качества прибыли, необходимость показа в отчете высокой доходности (чистая прибыль может рассматриваться как показатель эффективности работы предприятия); работа на грани кризиса; необъяснимые изменения в балансовой отчетности; недостаточность основного капитала и др.

• аномалии в организационной структуре предприятия (фирмы) — это индикаторы экономических преступлений, связанные с организационной структурой предприятия или фирмы и включающие в себя различные, непонятные на первый взгляд или не имеющие под собой законного основания организационные особенности. К наиболее типичным симптомам подобного рода относятся: излишне усложненная организационная структура; отсутствие эффективно работающего подразделения внутрифирменного аудита; работа в отраслях, связанных с высоким риском, приверженность к высокорискованным операциям; использование устаревших или изношенных средств производства; изменения в радах высшего звена управления и директоров.

Ежегодно в мире корпоративное мошенничество приносит убытков на 7% от оборота компаний — таковы данные Международной ассоциации по борьбе с мошенничеством 1. Это приблизительно 994 млрд долларов США, потерянных компаниями по всему миру. Российские исследования дают схожие результаты. Ранее указывалось, что до 30% всех случаев банкротства предприятий в США вызваны действиями мошенников 2.

'2008 Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse, ACFE, http://www. acfe.com/rttn/2008-rttn.asp?copy=findings

2 Жариков E. Мошенничество в бизнесе // Управление персоналом. 2000. № 3. http://www.it2b.ru/256