Р. Терехин - Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)

Отношения с этим фондом строятся сразу по двум направлениям, по двум отдельным видам страхования, которые регулируются самостоятельными законодательными актами. Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентировано Федеральным законом № 212-ФЗ, а страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний проводится в соответствии с нормами Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Индивидуальные предприниматели самостоятельно регистрируются [52]в территориальном отделении ФСС РФ в качестве страхователей только в том случае, если заключили с работником трудовой договор. Срок подачи заявления при этом короче, чем у ПФР, – всего 10 дней со дня заключения трудового договора с первым работником. Потом, когда будут приняты на работу другие новые работники, регистрироваться больше не нужно.

Обратите внимание: индивидуальные предприниматели могут не платить страховые взносы в ФСС за себя, но в отношении принятых по трудовым договорам наемных работников – обязаны наравне с организациями.

Этот вид страхования имеет уникальную особенность – при наступлении страхового случая (т. е. при наступлении нетрудоспособности или беременности у кого-то из работников) все государственные пособия выплачиваются за счет ФСС. То есть ежемесячный платеж можно уменьшить на суммы следующих выданных пособий:

• пособие по временной нетрудоспособности;

• пособие по беременности и родам;

• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

• социальное пособие на погребение.

При этом важно учитывать, что пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня оплачивает работодатель за счет собственных средств, эти затраты ФСС не возмещает. [53]

За счет ФСС выплачивается только та часть пособия, которая начисляется начиная с третьего дня нетрудоспособности. Уменьшение страховых платежей по взносам в бюджет ФСС РФ на сумму выплаченных пособий нужно производить в том месяце, в котором производились начисления пособий, независимо от даты их выплаты.

Правила расчета пособий установлены в Положении об особенностях порядка исчисления пособий, утвержденном Постановлением Правительства РФ № 375 от 15.06.2007 г.

В общем виде порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности заключается в следующем. После выздоровления, при выходе на работу, работник представляет работодателю листок нетрудоспособности (больничный). После проверки документа работодатель либо отказывает в выплате пособия (например, если пропущен 6-месячный срок обращения за пособием или документ неверно оформлен), либо начисляет его в соответствии с установленными нормами.

Для начисления пособия необходимо:

1. Определить заработок работника за 2 года, предшествовавших году наступления нетрудоспособности.

2. Рассчитать исходя из п. 1 средний дневной заработок работника (разделить сумму на 730).

3. Рассчитать размер дневного пособия с учетом страхового стажа.

Дело в том, что пособия установлены в следующих размерах от среднего заработка (табл. 5.4):

Таблица 5.4

4. Определить общую сумму пособия (умножить п. 3 на число календарных дней нетрудоспособности).

Рассмотрим пример. Кассир магазина проболела 12 календарных дней в марте 2011 г.

Ее заработок за 2009 и 2010 гг. составил 740 тыс. руб., страховой стаж– 6,5 лет. Тогда дневной заработок за этот период составит: 740 000 / 730 = 1013,70 руб.; дневное пособие – 1013,70 х 80 % = 810,96 руб. Итого сумма пособия, начисленного в марте: 9731,52 руб. Именно эту сумму учтет работодатель в страховых взносах за март.

Мы привели очень общий алгоритм, правила и решения отдельных сложных вопросов начисления рассматриваемых пособий вполне могут стать материалом для отдельной книги, а ведь существуют и другие пособия. Однако расчет по среднему заработку применяется только для пособий по временной нетрудоспособности и по случаю материнства, все остальные установлены в твердых суммах и подлежат ежегодной корректировке с учетом изменения конъюнктуры цен.

Как мы уже говорили, индивидуальные предприниматели не платят за себя взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Однако для женщин-предпринимательниц, имеющих планы или только возможность стать матерями, такое страхование было бы весьма кстати, и оно возможно в добровольном порядке.

Предприниматели, желающие вступить в подобные страховые отношения, аналогичным образом подают заявления в ФСС по месту жительства, а затем платят взносы за себя, исходя из стоимости страхового года и установленного тарифа – 2,9 %. Право на получение пособий в полном объеме возникает у таких «добровольцев» после полного календарного года уплаты страховых взносов. Если взносы за календарный год в срок до 31 декабря года, в котором было оформлено вступление в отношения по этому страхованию, не уплачены – то такие отношения автоматически считаются прекратившимися.

Самое главное здесь – учесть положения ст. 7 и 11 Федерального закона № 255-ФЗ, которые установили главное правило размера выплачиваемых пособий в зависимости от срока, в течение которого уплачивались страховые взносы (страхового стажа). Если страховой стаж составляет менее 6 месяцев, то пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам определяются не по среднему заработку, а рассчитываются из размера МРОТ. Средний заработок применяется к тем лицам, чей страховой стаж более полугода, при этом нет различий между тем, в каком порядке был застрахован гражданин – добровольно или обязательно.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, в том числе и применяющие УСН, у которых есть нанятые по трудовым договорам работники, должны платить взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти условия имеют отношение также и к работникам, нанятым по иным (нетрудовым) контрактам или по гражданско-правовым договорам, в которых установлена обязанность страхователя уплачивать страховые взносы. Следует обратить особое внимание на то, что действие Федерального закона № 212-ФЗ на эти отношения не распространяется.

Такой взнос уплачивается ежемесячно в процентном отношении от суммы начисленной заработной платы за календарный месяц. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляются и уплачиваются в соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Страховые тарифы для определенных классов установлены в Федеральном законе № 179-ФЗ от 22.12.2005 г. «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (несмотря на название закона, его действие продлевается из года в год с незначительными корректировками текста). Класс профессионального риска показывает, насколько травмоопасен, вреден для работников тот или иной вид хозяйственной деятельности. Чтобы узнать о том, какой вид деятельности к какому классу риска относится, следует обратиться к Постановлению Правительства РФ № 975 от 31.08.1999 г. «Об утверждении Правил отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска».