Олег Карпович - Правила квалификации преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой сфере. Теория и практика применения

Поскольку согласно ст. 19 ФЗ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ резидент, занимающийся внешнеторговой деятельностью, обязан обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, а также обеспечить возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за невве-зенные на таможенную территорию РФ товары, выполнение объективной стороны рассматриваемого преступления сводится к необес-печению исполнения указанных обязанностей при условии наличия возможности для их исполнения. Это обстоятельство справедливо подчеркивается и в литературе: «...для привлечения к уголовной ответственности необходимо установить, что руководитель организации — резидента имел реальную возможность (в том числе с учетом обычаев делового оборота) воздействовать на контрагента и его банк, не оплачивающий экспортный товар, но не сделал этого и, таким образом, не выполнил возложенную на него обязанность» 1.

Таким образом, под невозвращением полученной резидентом иностранной валюты (выручки) на счета в уполномоченные банки при осуществлении последним внешнеторговой деятельности следует понимать незачисление иностранной валюты (выручки) в установленных законодательством РФ случаях на транзитные валютные счета резидента, открытые в уполномоченных банках.

Рассматриваемый состав преступления является формальным. Преступление признается оконченным с момента невозвращения валютных средств, истечения установленных сроков перечисления из-за рубежа иностранной валюты на банковские счета в уполномоченные банки РФ. Сроки возврата различны и зависят от положений экспортного контракта между резидентом и нерезидентом. В контракте наряду с другими существенными условиями устанавливается и срок оплаты за экспортируемые товары или работы. Контракт

1 Пастухов И.Н., Яни П.С. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. Проблемы квалификации. М., 1999. С. 22—23.

112

может предусматривать отсрочку платежа. С момента истечения установленных внешнеторговым договором (контрактом) сроков при незачислении средств в иностранной валюте начинается и течение срока давности, установленного ст. 78 УК РФ.

Таким образом, определить момент истечения срока для возврата из-за границы средств в иностранной валюте по конкретной экспортной операции возможно на основании соответствующего контракта и паспорта сделки, который в соответствии со ст. 20 ФЗ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ должен содержать сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Субъект преступления — специальный. Им может быть только руководитель организации-резидента, обязанный перечислять либо контролировать перечисление средств в иностранной валюте в уполномоченные банки.

Резиденты — это:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

б) постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;

г) находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов — юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, связанных с валютным регулированием и валютным контролем и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами (п. 6 ст.1 ФЗ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Субъективная сторона преступления выражена прямым умыслом, который характеризуется осознанием общественной опасности и противоправности невозвращения в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подле-113 жащих в соответствии с законодательством РФ перечислению на счета в уполномоченный банк РФ. Лицо осознает, что незаконно не возвращает в крупном размере из-за границы средства в иностранной валюте, и желает этого.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ, и их последующее хищение образуют совокупность преступлений, предусмотренных ст. 193 и 160 УК РФ.

Часть 4 ст. 15.25 КоАП устанавливает административную ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно ч. 5 ст. 15.25 КоАП административная ответственность установлена за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не-оказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Разграничение указанных правонарушений и преступления, предусмотренного ст. 193 УК РФ, производится исходя из суммы невозвращенных средств в иностранной валюте, а именно для административного правонарушения сумма не должна превышать 5 млн рублей.

2.7. Преступления, посягающие на государственные финансы и финансовый контроль: ст. 194, 198—199 2УК РФ

Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей,

взимаемых с организации или физического лица

Общественная опасность уклонения от уплаты таможенных платежей заключается в том, что это преступление подрывает экономическую безопасность РФ, ослабляет связь национальной экономики с мировым хозяйством, нарушает права граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов в области таможенного дела.