Коллектив авторов - Управление политико-правовыми и социально-экономическими процессами в регионах. Часть 1

Основной составляющей налогового менеджмента является налоговое планирование, в основе которого лежит признанное за каждым предприятием право использования допустимых законодательством средств и методов для максимального сокращения налоговых обязательств. Необходимость налогового планирования организаций обусловлена наличием в налоговом законодательстве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены или допускается их неоднозначное толкование, а также постоянными изменениями в нормативной базе налогообложения. Задача налогового планирования связана, в первую очередь, с оптимизацией налоговых платежей с целью увеличения размера доходов. Речь идет об оптимальной налоговой политике на текущий период и на долгосрочную перспективу. Следует отметить, что часто вносимые поправки в налоговое законодательство делают более конкурентоспособными те предприятия, которые оперативно реагируют на вносимые изменения. Приоритет остается за теми, кто использует различные варианты расчета налоговой оптимизации. Резервом для увеличения чистой прибыли предприятия, осуществления модернизации, технического перевооружения, закупки нового оборудования (т.е. источником финансирования долгосрочных инвестиционных программ) является налоговая экономия. Условия для роста дивидендных выплат и, соответственно, стоимости акций и роста капитализации (цены) промышленных предприятий позволяет создать максимизация чистой прибыли 64 64 Чайковская Л. А., Гарнов А. П. Интеграция системы налогового менеджмента в организационную структуру промышленных предприятий (организаций) // Научно-практический журнал «МИР» (Модернизация. Инновации. Развитие), № 11, ноябрь 2011, с. 23. .

Налоговый менеджмент на предприятии представляет собой достаточно сложный процесс, который принято традиционно представлять в виде следующих этапов:

• принятие решения о выгодном месте регистрации предприятия;

• выбор организационно-правовой формы и структуры предприятия с учетом характера и целей его деятельности;

• разработка вариантов налогового управления на основе использования при определении налоговых обязательств и налоговых льгот с учетом льгот и скидок, предоставляемых законом;

• выбор путей и методов размещения прибыли.

Правильно разработанный алгоритм налогового менеджмента позволяет организации определить варианты начисления и уплаты налогов, а своевременный контроль налогообложения приводит к принятию эффективных решений по своевременной оптимизации налогообложения.

Для осуществления эффективного налогового менеджмента необходимы квалифицированные кадры, обладающие знаниями в области финансового, управленческого и налогового учета, что позволяет избежать споров по вопросу необоснованной налоговой выгоды.

С 1 января 2011 г. вступил в силу новый сборник Инкотермс-2010 международных коммерческих терминов, которые определяют обязанности продавца и покупателя при поставке товара; момент перехода риска потери или повреждения товара с продавца на покупателя в процессе поставки товара; распределение обязанностей между продавцом и покупателем по оформлению транспортных, таможенных, страховых, разрешительных и др. документов.

Правильный выбор условий поставки во многом определяет конкурентоспособность экспортных товаров и эффективность внешнеторговой сделки. Расходы по поставке, которые несет продавец, включаются в цену товара.

В новой редакции общее количество терминов 11 вместо 13.

При этом исключены четыре термина: DAF (Delivered At Frontier – Поставка до границы); DES (Delivered Ex Ship – Поставка с судна); DEQ (Delivered Ex Quay – Поставка с пристани); DDU (Delivery Duty Unpaid – Поставка без оплаты пошлины).

Взамен исключенных добавлены два новых термина: DAT (Delivered at Terminal – Поставка на терминале); DAP (Delivered at Place – Поставка в пункте).

Определена новая структура правил Инкотермс – 2 группы терминов (ранее было 4 группы):

– термины, используемые при перевозке любыми видами транспорта: EXW (Ex Works – С завода); FCA (Free Carrier – Франко перевозчик); СРТ (Carriage Paid То – Перевозка оплачена до); CIP (Carriage and Insurance Paid – Перевозка и страхование оплачены до): DAP (Delivered at Place – Поставка в пункте); DAT (Delivered at Terminal – Поставка на терминале); DDP (Delivered Duty Paid – Поставка с оплатой пошлины);

– термины, используемые при морской и внутренней водной перевозке: FAS (Free Alongside Ship – Свободно вдоль борта судна); FOB (Free On Board – Свободно на борту); CFR (Cost and Freight- Стоимость и фрахт); CIF (Cost, Insurance and Freight – Стоимость, страхование и фрахт).

Также в редакции Инкотермс-2010 предусмотрено более рациональное распределение расходов на перевозку между сторонами в терминах С, что позволяет покупателю не оплачивать одни и те же услуги дважды. Следует обратить внимание, что группировка терминов в Инкотермс-2010 не отражает оплату продавцом основной перевозки. Необходимо знать, что термины на буквы Е и F предполагают, что основная перевозка не оплачена, а на С и D – что основная перевозка оплачена продавцом до указанного за термином места назначения.

Распределение рисков потери или повреждения товара между продавцом и покупателем в процессе поставки товара, предусмотренное терминами в Инкотермс-2010, соответствует версии Инкотермс-2000.

Особое внимание следует обратить на рекомендательный характер Инкотермс. Чтобы избежать разногласий в толковании терминов между продавцом и покупателем, в тексте договора купли-продажи обязательно следует указать использование документа Инкотермс-2010. Отсутствие ссылки на сборник фактически означает, что Инкотермс не применяется в силу его рекомендательного характера.

Согласно Инкотермс-2010, продавец несет все расходы по поставке товара до пункта, указанного вслед за термином. В некоторых случаях следует дополнительно указать точный «пункт» внутри порта или места, где товар передается покупателю.

В Инкотермс-2010 отсутствуют положения о моменте перехода к покупателю права собственности на товар. Между моментами перехода к покупателю риска потери или повреждения товара и права собственности нет «жесткой» связи. Право собственности на товар может переходить или в момент его передачи покупателю, или с передачей покупателю товарораспорядительных документов, или в момент заключения договора, а также связываться с выполнением расчетов за товар либо с какими-либо другими условиями.

Обязательства покупателя и продавца предоставлять контрактную документацию теперь могут быть в виде электронных документов. Введением этого пункта ICC отражает свое понимание возрастающего объема использования электронной документации.