Марина Терентьева - Досудебное восстановление платежеспособности хозяйствующего субъекта

В зависимости от значения показателя степени платежеспособности по текущим обязательствам, рассчитанным на основе данных за последний отчетный период, организации ранжируются на 3 группы:

– платежеспособные организации, у которых значение указанного показателя не превышает 3 месяца;

– неплатежеспособные организации 1-й категории, у которых значение указанного показателя составляет от 3 до 12 месяцев;

– неплатежеспособные организации 2-й категории, у которых значение указанного показателя превышает 12 месяцев.

Согласно Методическим указаниям по проведению анализа финансового состояния организаций [158] Там же. № 2. С. 9–13. основной целью такого анализа является получение объективной оценки платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности предприятий, входящих в вышеуказанный Перечень. Для проведения анализа финансового состояния предприятий используются следующие показатели:

1) среднемесячная выручка (К1). Рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде;

2) доля денежных средств в выручке (К2). Рассчитывается как доля выручки организации, полученная в денежной форме, по отношению к общему объему выручки;

3) среднесписочная численность работников (К3). Определяется в соответствии с представленными организацией сведениями о среднесписочной численности работников согласно строке 850 приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД);

4) степень платежеспособности общая (К4). Определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку;

5) коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5). Вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку;

6) коэффициент задолженности другим организациям (К6). Рассчитывается как частное от деления суммы обязательств по строкам «поставщики и подрядчики», «векселя к уплате», «задолженность перед дочерними и зависимыми обществами», «авансы полученные» и «прочие кредиторы» на среднемесячную выручку;

7) коэффициент задолженности фискальной системе (К7). Определяется как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» и «задолженность перед бюджетом» на среднемесячную выручку;

8) коэффициент внутреннего долга (К8). Вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед персоналом организации», «задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «доходы будущих периодов», «резервы предстоящих расходов», «прочие краткосрочные обязательства» на среднемесячную выручку;

9) степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9). Рассчитывается как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке;

10) коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10). Определяется как отношение стоимости всех оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим обязательствам организации;

11) собственный капитал в обороте (К11). Вычисляется как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами;

12) доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12). Рассчитывается как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств;

13) коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13). Определяется как частное от деления собственного капитала на сумму активов организации;

14) коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14). Вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку;

15) коэффициент оборотных средств в производстве (К15). Рассчитывается как отношение стоимости оборотных средств в производстве (средства в запасах с учетом НДС минус стоимость товаров отгруженных) к среднемесячной выручке;

16) коэффициент оборотных средств в расчетах (К16). Определяется как отношение стоимости оборотных средств за вычетом оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке;

17) рентабельность оборотного капитала (К17). Вычисляется как частное от деления прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отвлечений, на сумму оборотных средств;

18) рентабельность продаж (К18). Рассчитывается как частное от деления прибыли, полученной в результате реализации продукции, на выручку организации за тот же период;

19) среднемесячная выработка на одного работника (К19). Определяется как частное от деления среднемесячной выручки на среднесписочную численность работников;

20) эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20). Вычисляется как отношение среднемесячной выручки к стоимости внеоборотного капитала;

21) коэффициент инвестиционной активности (К21). Рассчитывается как частное от деления суммы стоимости внеоборотных активов в виде незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений на стоимость внеоборотных активов;

22) коэффициенты исполнения текущих обязательств перед федеральным бюджетом (К22), бюджетом субъекта РФ (К23), местным бюджетом (К24), а также перед государственными внебюджетными фондами (К25) и Пенсионным фондом РФ (К26) определяются как отношение величины уплаченных налогов (взносов) к величине начисленных налогов (взносов) за тот же отчетный период.

В 2001 г. в Перечень крупных, экономически или социально значимых организаций вошло 1659 предприятий. Кроме того, были подготовлены и направлены в Минимущества России обзор финансового состояния всех ФГУП, в Правительство РФ доклады о финансовом состоянии и задолженностях организаций МПС России, РАО «ЕЭС России», ОАО «Газпром» по обязательным платежам в федеральный бюджет и взносам в государственные социальные фонды. [159] Вестник ФСФО РФ. 2002. № 3. С. 5. На 2002 г. в указанный Перечень было включено уже 2008 предприятий. [160] Там же. № 9. С. 5.

По итогам проведения финансового мониторинга в 2002 г. подготавливались бюллетени финансового состояния организаций, предложения по их финансовому оздоровлению направлялись в Правительство РФ. ФСФО РФ было проанализировано финансовое состояние 173 федеральных государственных унитарных предприятий, сформированы предложения по их финансовому оздоровлению и повышению эффективности управления государственным имуществом. В частности, были подготовлены аналитические обзоры также для Правительства РФ: