Игорь Александров - Уклонение от уплаты налогов. Основы криминалистической характеристики

Большое, углубленное исследование на тему «Коррупция в России» в течение двух лет проводилось фондом «Информатика для демократии» (ИНДЕМ) при поддержке Всемирного банка и правительства Дании. Согласно этим исследованиям, уход от налогов с выплатой взяток оценивается в 25 % от ВВП. Удалось установить, что доля взяткодателей среди бизнесменов превышает 80 %. Эксперты отмечают трудности выявления масштабов коррупции, связанной с налоговой преступностью, указывая на то, что 57 % опрошенных ими бизнесменов либо солгали, что не давали взяток, либо ушли от прямого ответа.

Получается, что бизнес в России без взятки практически невозможен. Общая сумма взяток, выплачиваемых российскими предпринимателями чиновникам, в том числе и за налоговые «благоприятствования», составляет, по минимальным оценкам, 33,5 млрд долл. в год [60] Костиков В. Анатомия коррупции // Аргументы и факты. 2002. № 21. С. 6. . Это лишь немного меньше доходной части федерального бюджета на 2001 г.

Как отмечают авторы названного исследования, на рынке коррупции лидирует исполнительная власть. На ее долю приходится почти 90 % объема коррупционных «денег». Выдача всякого рода разрешающих справок и покрытие погрешностей в налогах составляют около 60 % всего коррупционного рынка. Абсолютными «лидерами» коррупции из 30 контролирующих органов после таможни оказались: налоговая инспекция – 18,3 %, пожарная инспекция – 5,9 % и санэпидемстанция – 5,6 %. 2Исследование фонда ИНДЕМ показало, что коррупция уже завоевала экономику и активно проникает в сферу политики.

Радикальным средством борьбы с коррупцией является сокращение регламентирующих функций государства и его органов, в том числе налоговых. Хотя победить коррупцию до конца невозможно. Это проблема всего мира. Где-то воруют больше, где-то меньше. У нас же это национальная трагедия. Когда-то историка Карамзина спросили: «Какова главная особенность России?» – и он ответил одним словом: «Воруют». С тех пор мало что изменилось. Коррупция в современной России – не система взяток, а проблема неэффективности самой системы. Это не значит, что с коррупцией не нужно бороться. Мощная антикоррупционная кампания в Италии «Чистые руки» дала впечатляющий эффект. Понятно, что необходима политическая воля.

Возвращаясь к анализу налоговых преступлений как части в структуре преступности России, отметим, что широкое распространение получило «отмывание» преступных доходов и уклонение от уплаты налогов через оффшорные предприятия. Незаконное переведение финансовых средств в оффшорные зоны позволяет получать налоговые льготы. По оценкам специалистов МНС, размеры льгот иногда во много раз превышают сбор налогов по России. Оффшорам многократно объявлялась война. Их деятельность рассматривается как угроза национальной безопасности. По оценкам экспертов МНС, через оффшоры из России уходит от налогов (чаще всего – незаконно) до сотни миллиардов долларов США ежегодно [61] Киселева Е., Рушайло П. Офшорам объявлена война // Коммерсант. 1999. № 216. 23 ноября; Грищенко А. В. Оффшорный бизнес как элемент налогового планирования // Налоговое планирование. 2008. № 3. . Однако выяснить истинные масштабы этой деятельности крайне затруднительно. Примером тому может послужить попытка оценить финансовое состояние нефтяной компании «Лукойл», занимающей центральное место в российском бизнесе. Попытку предприняла газета «Аргументы и факты». По ее данным, из 300 предприятий нефтяной компании значительная часть зарегистрирована в оффшорных зонах, в том числе на Байконуре и в Калмыкии. Контрольные пакеты их акций принадлежат узкой группе собственников, что позволяет быстро перераспределять финансовые ресурсы для проникновения на новые рынки. В числе официально заявленных собственников значатся В. Алекперов – глава «Лукойла» – 10,38 % акций, Н. Цветков – 5,26, группа «НИКойл» – 6,88, Л. Федун – 4,62, члены совета директоров – около 1 %, государство, по данным Минимущества РФ, – 7,6 %. Всего – 35,74 % акций. Кто владеет остальными, куда уходят основные доходы – осталось неизвестным. И все попытки проникнуть в эту тайну оказались безрезультатными [62] Угланов А. Нефтяной «трансформер» Вагита Алекперова // Аргументы и факты. 2002. № 35. С. 4. . Официальной, открытой информации о доходах компании, как это принято для предприятий во всем мире и необходимо для объективного налогоисчисления, не имеется. Это создает все предпосылки к уклонению от уплаты налогов.

Налоговые преступления самым тесным образом связаны с мошенничеством. Существует даже способ мошенничества, состоящий в незаконном возврате налога на добавленную стоимость (НДС) лжеэкспортерами. Причем масштабы такого преступления весьма значительны.

Основной причиной налоговики называют несовершенство налогового законодательства. Действительно, на проверку им дается три месяца. За этот период проследить мошенническую цепочку часто не удается. Видимо, срок возврата НДС надо увеличить и внести соответствующую поправку в налоговый закон.

Выявление лжеэкспортеров и мошенничество с возвратом НДС – не только российская проблема. Личные встречи и обсуждения этого вопроса со специалистами финансовой полиции и налоговых служб Германии и Австрии показали, что она характерна и для этих стран. Там подобные действия мошенников называют «каруселью». По словам руководителей финансовой полиции Баварии, они выявляют мошенничество по каждому десятому случаю обращения за возвратом НДС. Думается, что в России их число никак не меньше. Отчасти этот вывод подтверждает тот факт, что, по данным департамента налогового контроля МНС, более половины зарегистрированных предприятий и организаций в России (52 %) составляют фирмы-однодневки [63] Колодина И. Слабости «и как с ними бороться» // Российская бизнес-газета. 2002. 26 марта. . А создаются такие фирмы по большей части именно для уклонения от налогообложения.

Специалисты по налоговым правонарушениям называют в числе распространенных помощников в сокрытии денег от налогообложения крупные и мелкие сберегательные банки, кредитные институты и общества. Так, среди банков, участвовавших в преступной деятельности по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) и необоснованном возмещении НДС из бюджета, значатся такие крупные и известные банки, как Автобанк, Альфа-Банк, Европейский расчетный банк, Европейский трастовый банк, Импэксбанк и др. [64] МНС составило список банков, участвовавших в необоснованном возмещении НДС. По данным рассылки Subscribe.ru «Налоговые новости – Daily» от ООО «Лекс Аудит». Нередко банки и кредитные общества специально создаются для уклонения или минимизации налогообложения. Через открытие анонимных счетов, осуществление многократных вкладов небольшими суммами, не требующими идентификации вкладчика, получение кредитов, перемещения капитала из одного банка в другой осуществляются неуплата налогов и легализация преступных доходов. Существует целая система различных методов сокрытия доходов от налогообложения с использованием банков, в том числе и зарубежных.