Коллектив авторов - Налог на добавленную стоимость. Механизм преступления и его выявление

Количество экземпляров платежного поручения, представляемых в РКЦ банком, зависит от вида платежа, указанного в платежном поручении: почтой, телеграфом, электронный расчет. При почтовых платежах в РКЦ представляется три экземпляра поручения, при телеграфных – один экземпляр, который остается в документах для РКЦ, обслуживающего банк плательщика, при электронных – два экземпляра электронных платежных документов. В последнем случае электронные платежные документы, записанные на магнитном носителе (дискете), передаются в РКЦ курьером или спецсвязью, либо по телекоммуникационным каналам с использованием электронной цифровой подписи, не требующей подтверждения на бумажном носителе.

«О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам». Инструкция Центрального банка России от 12.10.2000 г. № 93-И // Вестник Банка России. 2000. № 66–67; «О порядке учета уполномоченными банками валютных операций резидентов, связанных с получением от нерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте и предоставлением нерезидентам займов в иностранной валюте». Инструкция Центрального банка России от 10.09.2001 г. № 101-И // Вестник Банка России. 2001. № 59.

Правовым основанием использования электронной цифровой подписи в электронных документах, которая признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе, является Федеральный закон «Об электронной цифровой подписи» от 10.01.2002 г. (см.: СЗ РФ. 2002. № 2. Ст. 127).

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. № 61. Утв. приказом ЦБР от 18 июня 1997 г. № 02–263 (с изм. от 11 декабря 1997 г.; 30 марта, 9 июня, 15 июля, 25 сентября, 10, 30 ноября, 10 декабря, 25 декабря 1998 г., 23 марта, 25 августа, 27 сентября, 5 октября, 27, 30 декабря 1999 г.; 3 октября, 4 декабря, 20, 25 декабря 2000 г.; 22 февраля, 5 июля, 13 августа, 9 ноября, 20 ноября, 13 декабря, 26 декабря 2001 г.).

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. (с изм. и доп. от 23.07.1998 г.) // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом Минфина России от 29.07.1998. № 34н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1998 г. № 23; «Порядок ведения кассовых операций в РФ». Письмо Банка России от 22.09.1993 г. № 40 // Экономика и жизнь. 1993. № 42; «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Положение Банка России от 05.01.1998 г. № 14–П (с изм., внесенными Указанием Банка России от 02.01.1999 г. № 488–У) // Вестник Банка России. 1998. № 1; 1999. № 4.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050–У предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 60 тыс. р. (см.: Вестник Банка России. 2001. № 69).

Карточные счета – это специальные счета, открываемые юридическим и физическим лицам – законным держателям банковских кредитных карт.

С этой целью налоговым органом оформляется заключение по форме № 21.

Густов Г. А. К определению криминалистического понятия преступления // Труды Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ. № 2. СПб., 2000. С. 80.

Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР 1991. № 52. Ст. 1871.

Экономика и жизнь. 1995. № 46.

Густов Г. А. К определению криминалистического понятия преступления. С. 80.

«Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушение валютного законодательства». Указание ЦБР от 12.02.1999 г. № 500-У (с изм. и доп. от 23.08.1999., 17.09., 27.11.2001 г.) // Вестник Банка России. 1999. № 13; 2001. № 59,73; Финансовая Россия. 1999. 31 авг.

Густов Г. А. К определению криминалистического понятия преступления. С. 80.

Там же.

Уголовное дело в отношении Бочкарева Т. Г. и Сучкова О. В. 2002 г. // Архив Самарского областного суда.

Бессребренников Г. Лохотрон по имени НДС// Юрист и бухгалтер. 2002. № 2 (9). С. 72.

Густов Г. А. К определению криминалистического понятия преступления. С. 80.

В тех случаях, когда в хищении участвует должностное лицо, непосредственно принимающее решение о возмещении НДС, речь может идти о присвоении или растрате (ст. 160 УК РФ). Поскольку это преступление со специальным субъектом, то действия соучастников, которые непосредственно не принимают решения о налоговом зачете, следует в соответствии с ч. 4 ст. 34 УК РФ квалифицировать как организаторские, подстрекательские или пособнические.

Российская газета. 2001. 3 февр.

Российская газета. 2000. 21 июня.

См.: п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда СССР «О судебной практике по делам о злоупотреблении властью или служебным положением, превышении власти или служебных полномочий, халатности и должностном подлоге» от 30 марта 1990 г.

См.: п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов» от 4 июля 1997 г. – При этом следует иметь в виду, что лица, выполняющие управленческие функции в коммерческих и иных организациях, наряду с ответственностью за налоговые преступления, при наличии необходимых условий могут нести ответственность за злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК РФ).

Законом «О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем”» от 14 июля 2001 г. декриминализирована легализация средств, добытых не преступным, но незаконным путем (см.: Российская газета. 2001. 9 авг.). И, кроме того, этим же Законом по-иному дифференцирована ответственность за данные преступления, что необходимо учитывать при определении пределов действия уголовного закона во времени и применении его обратной силы.

Чурилов С. Н. Предмет расследования преступления: проблемы, пути решения. Учеб. – практич. пос. М., 2002. С. 15.

Сологуб Н. М., Евдокимов С. Г., Данилова Н. А. Хищения в сфере экономической деятельности: механизм преступления и его выявление. Метод. пос. М., 2002. С. 59–70.