Екатерина Шестакова - Договорная работа «упрощенцев»

Конечно, виновата компания, которая не проверила контрагента.

Проверка контрагентов необходима самой компании, чтобы снизить гражданско-правовые и налоговые риски, а также может проводиться в рамках камеральной или выездной проверки налоговыми органами. В связи с высокой конкуренцией большинство компаний вынуждены идти навстречу своим клиентам и поставлять товар или оказывать услуги с отсрочкой платежа. Либо закупать дефицитный товар на условиях 100 %-ной предоплаты. Результатом такой работы может стать невыполненное обязательство со стороны вашего контрагента и, как следствие, возникновение проблемной задолженности. Проверяя контрагентов, можно уменьшить риски невозврата аванса, оплаченного контрагенту, невыполнения работ, а также судебные издержки. Кроме того, можно минимизировать налоговые риски невозмещения НДС, а также признания необоснованными затрат.

На практике соответствие критерию должной осмотрительности оказывает существенное влияние на право налогоплательщика уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и НДС по расходам, относящимся к операциям с недобросовестным налогоплательщиком.

Проверка контрагента может состоять из следующих основных этапов:

1. Необходимо запросить у контрагента копии учредительных документов, заверенные подписью и печатью контрагента (устав, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет).

2. Важнейшим документом является выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) либо ее заверенная копия. В выписке содержатся следующие сведения: ИНН, ОГРН, полное и сокращенное наименования, место нахождения, данные об исполнительном органе (директор, генеральный директор, управляющая компания), размер уставного капитала, состав участников и распределение их долей в уставном капитале (для ООО), все регистрационные действия, ранее совершенные в отношении контрагента. Рекомендуется запрашивать данные с небольшим сроком выдачи, не позднее месяца до дня совершения сделки.

3. В случае, если документы подписываются генеральным директором в соответствии с уставом, целесообразно запросить копию приказа о назначении на должность, если по доверенности, то копию доверенности. При этом необходимо проверить полномочия подписавшего лица. Если первичные документы будут подписываться главным бухгалтером, то нужно запросить копию приказа о назначении на должность главного бухгалтера. В случае если договор, первичные документы, счета-фактуры от имени контрагента будут подписываться иными лицами, то налогоплательщику, соответственно, необходимо получить также заверенные копии надлежащим образом оформленных доверенностей на данных лиц.

4. Если выполнение работ (услуг) подпадает под лицензируемые виды деятельности, то необходимо запросить копию лицензии.

5. Перепроверить данные о контрагенте (ИНН, юридический адрес, наименование компании) на сайте налоговой службы ( www. nalog. ru).

6. При совершении крупных сделок целесообразно ознакомиться с балансом компании. Однако в соответствии с законодательством РФ компания может отказаться от предоставления данных баланса и отчета о прибылях и убытках. В качестве дополнительных сведений при заключении крупных сделок осуществляется проверка офиса компании, количества работников, наличия сертификатов и пр.

Насторожить компанию могут следующие факты, которые позволяют говорить о том, что компания не справится с выполнением договора:

• отсутствие в собственности или в аренде помещений, необходимых для ведения деятельности;

• отсутствие персонала, основных средств, производственных активов, транспортных средств, складских помещений;

• несовпадение наименования организации и реквизитов с соответствующими реквизитами на сайте налоговой службы;

• отсутствие необходимых лицензий и рекомендуемых сертификатов, иных документов, подтверждающих качество продукции.

Кроме того, полезным будет проведение анализа судебной практики. Информация о судебных спорах контрагента позволит налогоплательщику получить представление о статусе, добросовестности контрагента, о возможном клейме недобросовестности, которое налоговыми органами негласно присвоено данному контрагенту. С судебной практикой можно ознакомиться в правовых справочных системах или на сайте арбитражного суда.

Обратите внимание!Налоговые органы считают, что направление запроса в инспекцию не свидетельствует о должной осмотрительности, особенно когда ответ не получен. Аналогичного мнения придерживается и суд. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 3 февраля 2010 № КА-А40/14569-09-2 суд указал, что поскольку налогоплательщик не проверил полномочия лица на подписание счетов-фактур, они не могут быть основанием для принятия НДС к вычету (постановление). А факт направления запроса не является обстоятельством, подтверждающим осмотрительность и осторожность налогоплательщика.

Данные меры должны проводиться только в комплексе, поскольку проверка, например, учредительных документов без полномочий подписывающих их лиц или без проверки необходимых лицензий не в полной мере обосновывает должную осмотрительность в выборе контрагента. И данный довод подтверждается судебными решениями. В Постановлении ФАС ЗСО от 11.03.2009 №Ф041251/2009 (1616-А67-41) суд отметил: полученные от контрагентов копии учредительных документов указывают лишь на факт регистрации предприятий. При этом налогоплательщик не представил доказательств того, что он предпринимал какие-либо действия, направленные на получение сведений о подтверждении полномочий лиц, с которыми велись переговоры по заключению сделок. По мнению суда, налогоплательщиком не проявлена должная осмотрительность при вступлении в гражданские правоотношения с контрагентами.

Фактически информация о постановке контрагентов на учет в налоговом органе носит справочный характер и не характеризует их как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

Таким образом, компания не только должна проявить должную осмотрительность для того, чтобы обезопасить свои средства от недобросовестных контрагентов, но и предоставить проверяющим органам доказательства проявления должной осмотрительности.

Налоговая инспекция проводит встречную проверку контрагентов как в рамках камеральной проверки, так и в рамках выездной проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Требование о представлении документов (информации) в порядке встречной проверки может быть направлено:

• контрагенту проверяемого налогоплательщика;