Евгений Скобликов - Революция отменяется. Третий путь развития

4. Ставка будет: Снс= ННС: Вvm= 1,532 v: ( v+ m); При m= 0,2 × ( c+ v) и c= 10 vполучим → m= 0,2 × (10 v+ v) = 2 v+ 0,2 v= 2,2 v. Итого: Снс= 1,532 v: ( v+ 2,2 v) = 1,532 v: 3,2 v= 0, 478, или 47,8 %.

Таким образом, если предприятие взамен трех налогов – НДС, на прибыль, отчисления на социальное страхование – будет платить единый налог на вновь созданную стоимость ННС, средняя ставка такого налога (без НДФЛ) будет около 50 %.

При расчете ставки налога с оборота Со значения исходных данных будут совпадать → НО= ННС= 1,532 v. Тогда ставка будет: Со= НО: T= 1,532 v: ( с+ v+ m) = 1,532 v: (10 v+ v+ 2,2 v) = 1,532 v: 13,2 v= 0,116, или 11,6 %. Но не 50 %!

Проверим, соответствуют ли сделанные расчеты реальным соотношениям. Для этого возьмем данные из статистического сборника за 2012 год:

Итак, если применять единую ставку налога с оборота Со, то соотношение практически совпадает – 9,3 %против 11,6 %. Но значение расчетной единой ставки налога на вновь созданную стоимость Снснаходится в пределах 15 %и не корреспондирует с полученным значением 47,8 %. Такое расхождение объясняется тем, что в ВВП включается добавленная стоимость всех товаров и услуг, в то время как расчетное значение 47,8 %относится исключительно к товарам промышленного производства. И в отношении Со отсутствие расхождений также объяснимо – в «Выпуске в основных ценах» отражается выпуск только товаров промышленного производства, без услуг.

Преимущества замены налогов с производства – НДС, на прибыль и отчислений на социальные нужды единым налогом – на вновь созданную стоимость ННСили налог с оборота НО:

1. Один налог легче считать и контролировать правильность его исчисления – три вместо одного! – в 3 раза меньше отчетности, проверок и… численность работников налоговых инспекций.

2. Другим чрезвычайно важным преимуществом введения единой налоговой ставки является то, что это кладет конец спорам, какая система пенсионного обеспечения лучше – распределительная или накопительная – и каковы должны быть процентные ставки взносов в фонды социального и медицинского страхования. Накопительная система требует учета отчислений с заработной платы каждого работника и годится только для стабильной экономики, без кризисов и скачков инфляции. А введена она была исключительно в интересах алчных до чужих денег банкиров, а все рассуждения о выгодах такой системы – чистой воды демагогия. Банки, где сейчас лежат пенсионные деньги, будут ими торговать в собственных интересах, а в НПФ перечислять мизерные проценты, что мы и наблюдаем (3–4 %). Если же будет использоваться единый налог, неважно – ННС или НО, возможен только один вариант пенсионной системы – распределительный. В этом случае текущие налоговые поступления поступают в бюджет, из которого выделяются отдельной строкой расходы на текущие пенсионные выплаты согласно сводному расчету по всем пенсионерам с учетом их индексации и надбавок. Немаловажно и то, что в этом случае отпадает необходимость в существовании Пенсионного фонда как самостоятельного финансового органа, а также Фондов медицинского и социального страхования. Таким образом, ликвидация паразитических аппаратов Пенсионного фонда и ФМС приведет к рационализации социального обеспечения и ликвидации ненужной и обременительной бюрократической надстройки.

Какой налог выбрать – ННС или НО?

Давайте сравним. Взимание ННСаналогично взиманию НДСза исключением того, что предприятие будет считать собственную добавленную стоимость, не отнимая переданную ему предприятиями-смежниками, поскольку те уже уплатили свой ННС. Если же мы считаем НДС, то из добавленной стоимости предприятия ( ДСпр) вычитаем сумму НДС, указанных в платежных документах своих поставщиков (Σ НДСп), поскольку они этот налог оплатили. То есть НДС= ДСпр – Σ НДСп. При расчете ННСмы также должны рассчитать добавленную стоимость предприятия ( ДСпр), но далее просто умножить ее на ставку налога Снс, и на этом расчет заканчивается. Несмотря на упрощение, применение ННСтребует предварительных расчетов и является весьма трудоемким, а потому сроки представления отчетности, вероятно, сохранятся прежние – месяц и квартал.

Что касается взимания налога с оборота НО, то не надо считать добавленную стоимость, нужно просто умножить сумму реализованной продукции на ставку налога. При этом налог с оборота НО можно удерживать сразу по завершении сделки, поскольку в чеке или платежном документе всегда будут две строки: «Всего» и «в т. ч. налог с оборота». И предпринимателям станет жить легче, так как объем отчетности сократится в десятки раз, а следовательно, и ее достоверность возрастет в той же мере без всякого преодоления хитрых инструкций налоговиков. А сейчас кто-нибудь считал, сколько страниц и строк в каждой форме отчетности по НДС, в Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд надо заполнить и сдать вовремя? И теперь все это разом исчезнет!

Есть и еще одно важное преимущество – решается проблема собираемостиналогов, поскольку промежуток времени между актом получения дохода и актом уплаты налога сокращается благодаря отсутствию процесса перерасчетов и предоставления отчетности, налог определяется и уплачивается автоматически вместе со сдачей платежных документов в банк или при инкассации, если налог уплачивает предприятие торговли.

Из сделанного сравнения следует, что наибольший эффект даст использование налога с оборота НО. Это подтверждает и практика – этот налог применяется уже более 100 лет в США, а также во многих других странах, и в СССР он был основным. Обратите внимание – количественное значение ставки 10–12 %психологически воспринимается как величина, меньшая, чем любой применяемый сейчас налог – 18, 28 и 34 %. Недаром же предприниматели стараются переходить на упрощенную систему налогообложения, где ставки 6и 15 %.