Андрей Шамраев - Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки

Д-т474 23, К-т706 01 – на сумму комиссии банка за выплату перевода, за минусом НДС (если НДС взимается);

Д-т474 23, К-т603 09 – на сумму НДС.

2.3.5.2. Отражение переводов в филиале.

2.3.5.2.1. Отправка перевода в филиале.

Взнос средств для перевода (вместе с платой за перевод): на сумму перевода и платы за перевод

Д-т202 02, 202 06, 202 07,

К-т409 12, 409 13 – для переводов из РФ;

Д-т202 02, 202 06, 202 07,

К-т409 11 – для переводов по территории РФ.

Отправка перевода Д-т409 12, 409 13, 409 11, К-т303 01 – на сумму перевода и вознаграждения системы переводов.

Удержание вознаграждения банка за перевод, на сумму комиссии банка за перевод с учетом НДС (если НДС взимается):

Д-т409 12, 409 13, 409 11 (удержание вознаграждения банка за перевод), К-т474 22.

Удержание вознаграждения банка за перевод, на сумму комиссии банка за перевод, за минусом НДС (если НДС взимается):

Д-т474 22 (удержание вознаграждения банка за перевод), К-т70601.

На сумму НДС: Д-т474 22, К-т603 09.

На балансе головного банка перевод отражается следующим образом: Д-т303 02, К-т474 22 – на сумму переводов и комиссии системы переводов.

2.3.5.2.2. Получение и выплата перевода в филиале. Д-т303 02, К-т409 09,409 10,409 05 – на сумму перевода и комиссии банка за выплату перевод.

Выдача перевода на сумму перевода

Д-т409 09,409 10 – для переводов, поступивших в РФ,

К-т202 02, 202 06, 202 07;

Д-т409 05 – для переводов по территории РФ,

К-т202 02, 202 06, 202 07.

Учет вознаграждения банка за выдачу перевода, на сумму, равную комиссии банка за выплату перевода, за минусом НДС (если НДС взимается): Д-т409 09,409 10,409 05, К-т706 01.

На сумму НДС:

Д-т409 09,409 10,409 05, К-т603 09.

Отражение поступления перевода в филиал на балансе головного банка:

Д-т474 23, К-т303 01 – на сумму переводов и комиссии банка за выплату перевода.

Примечание:В случае если в кассе подразделения банка отсутствуют центы США, то проводки по выдаче долларов США осуществляются следующим образом:

– целая часть долларов США выдается долларами США (Д-т409 09, 409 10 840, К-т202 02, 202 07 840);

– центы выдаются российскими рублями (Д-т409 09, 409 10 840, К-т202 02, 202 07 810).

2.3.5.3. Урегулирование расчетов с системой переводов

При поступлении средств на корреспондентский счет в сумме, необходимой для закрытия задолженности перед банком, от системы переводов:

Д-т301 02, 301 14, К-т474 23 – на сумму задолженности.

При перечислении средств с корреспондентского счет банка в сумме, необходимой для закрытия образовавшейся задолженности перед системой переводов: Д-т474 22, К-т301 02, 301 14 – на сумму задолженности.

Урегулирование требований и обязательств перед системой переводов: Д-т474 23, К-т474 22.

2.4. Рекомендации по организации операционной работы по переводам без открытия счета.

2.4.1. Организация приема платежей физических лиц без открытия счета.

В рамках настоящего раздела будут приведены рекомендации по организации операционной работы при приеме платежей от физических лиц – резидентов и нерезидентов в рублях Российской Федерации без открытия счета в пользу юридических лиц – резидентов и нерезидентов, в том числе в пользу бюджетов различных уровней и государственных внебюджетных фондов, в пользу предпринимателей без образования юридического лица, производимых без открытия физическими лицами – переводоотправителями. Причем мы рассмотрим два варианта приема платежей: через кассовое подразделение банка и через программно-технические комплексы без использования сотрудников банка.

Прием платежей через учреждения банка

В рамках настоящей статьи учреждениями банка будут именоваться, если в тексте не указано иное, операционное подразделение головного офиса, дополнительные офисы, филиалы, операционные кассы банка.

При организации операционной работы по приему платежей в учреждениях банков рекомендуется разделять их в соответствии со следующими признаками:

а) на основании договоров с организациями;

б) в пользу организаций, с которыми договора не заключены.

В этой связи в программном комплексе банка формируется реестр организаций, с которыми заключены договора, с указанием условий расчетов: с указанием платежных реквизитов, условий взаиморасчетов с организацией, требований к оформлению платежных документов, взимаемых за прием платежей комиссионных вознаграждений с физических лиц и организаций, а также порядком выдачи дополнительных документов и предоставления информационно-консульта-ционных услуг физическим лицам. В случаях если платежи принимаются на основании договора с организацией в соответствии с условиями договора, то за прием платежей банк может взимать комиссию с организаций. При приеме платежей в пользу организаций, с которыми заключены договора, с физических лиц плата не взимается, если иное не установлено соответствующими договорами или тарифами банка. При приеме платежей в пользу организаций, с которыми договора не заключены, с физических лиц – плательщиков взимается плата в соответствии с базовыми тарифами банка. В соответствии с договорами, заключенными с организациями помимо оказания основных услуг, могут оказываться дополнительные услуги, например, оформление телефонных карт, интернет-карт, дисконтных карт, талонов, купонов и т. д. Договорами, заключенными с организациями, может быть предусмотрено информирование клиентов банка о принимаемых платежах в пользу указанных организаций, передача клиентам информационных материалов, а также консультации по оказываемым организациями услугам. В этом случае банк размещает в местах, доступных физическим лицам, информацию о принимаемых платежах, рекламно-информационные материалы организаций, а также оказывает физическим лицам консультации.

Учет расчетов с организациями ведется на лицевых счетах балансового счета 409 11 «Переводы физических лиц без открытия банковских счетов в пользу организаций» в разрезе договоров с каждой организацией. Указанные счета открываются в подразделениях банка, осуществляющих взаиморасчеты с организациями, в разрезе организаций, с которыми заключены договора, и (если это предусмотрено соответствующим договором) по видам платежей.

Также могут открываться два лицевых счета на балансовом счете 409 11 по учету переводов в пользу организаций, с которыми договора не заключены: первый – для учета платежей в пользу бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов и прочих получателей, для платежей, в пользу которых не предусмотрено взимание комиссии в соответствии с действующим законодательством и (или) нормативными документами Банка России, второй – для учета платежей в пользу прочих организаций.

Читать дальше