Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

Разумеется, по каждому договорному штрафу подобное развернутое объяснение не обязательно. Его важно подготовить, если речь идет о большой неустойке – собственно только в этом случае имеется риск того, что инспекторы заподозрят сговор продавца и покупателя с единственной целью оптимизировать налоги.

Заметим: доказательства отсутствия схемы могут понадобиться не только покупателю, но и продавцу. Для этого компания-покупатель может в ответ на выставленную претензию отправить письмо с признанием санкций и кратким объяснением причин ее возникновения. Их можно взять из той же объяснительной.

Содержание объяснительной зависит от причины начисления штрафов. Предположим, ею стала несвоевременная оплата товара, так как компания не располагала средствами на расчетном счете для оплаты по такому договору.

В объяснительной необходимо перечислить все действия, которые предпринял, допустим, финансовый директор для исполнения обязательств по оплате. В частности, получил гарантии погашения долга от дебиторов, согласовал перечисление аванса от покупателей, намеревался получить заемные средства к нужному сроку и т. д. При этом в компании действительно должны быть документы, подтверждающие эти факты (уведомления, письма, претензии и т. д.), но прикладывать их к объяснительной не обязательно.

В записке можно указать сроки планируемых поступлений денежных средств и описать причины их непоступления. Например, дебитор не отвечает на звонки и письма. Покупатель письменно уведомил, что в связи с внутренними обстоятельствами не может произвести предоплату. Банк или иной потенциальный заимодавец отказал в выдаче заемных средств. При этом безопаснее, чтобы подтверждающая переписка также была бы в наличии.

Другой пример обстоятельств, которые привели к договорной неустойке. Средства, за счет которых компания намеревалась оплатить товар, были использованы на другие, более срочные нужды. Например, в связи с обесценением залога заимодавец потребовал в срочном порядке погасить заем или его часть. Или по одному из прошлых договоров потребовалась доработка или замена бракованного товара, на что и были потрачены спорные суммы. При этом лицо, которому потребовались деньги, может быть скрыто аффилированным. Главное, чтобы причина возникла незапланированно, и ее игнорирование привело бы к большим потерям по сравнению с начислением штрафов по рассматриваемому договору. В этом случае в объяснительной записке необходимо привести расчет, какого убытка удалось избежать из-за перенаправления денежных средств.

Как вариант санкции могут быть начислены за несвоевременный вывоз товара со склада продавца. Например, из-за непредвиденной поломки транспорта у компании-покупателя, которая была должна забрать товар, и отсутствия возможности заменить его другим. Но в этой ситуации такая задержка вряд ли может служить причиной начисления серьезных штрафов.

Арбитражные прецеденты:

Постановление федерального Арбитражного Суда Волго-Вятского от 10.05.07 № А29-7483/2006а:

«…Суд пришел к выводу о том, что компенсации за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость, поэтому доначисление налоговым органом Обществу названного налога и пеней в спорной сумме произведено неправомерно…».

Описание:Право на вычет НДС с авансов, предоставленное пунктом 12 статьи 171 НК РФ.

Экономия основана на том, что производитель продукции с длительным циклом изготовления (более шести месяцев) может не начислять НДС в периоде получения аванса. Это прямо прописано в пункте 13 статьи 167 НК РФ. А вот покупатель, перечисливший эту предоплату, не лишается права на вычет НДС с этих сумм.

Арбитражные прецеденты:Отсутствуют

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:При реализации уникального оборудования, дорогостоящих работ и услуг, выполняемых по индивидуальным заказам, компании иногда уменьшают НДС с помощью товаров «нулевой» стоимости. На наш взгляд, эта операция чересчур рискованна. Тем не менее, она популярна.

К примеру, при продаже дорогостоящего объекта покупателю реализуются сам товар по заниженной цене и вексель фирмы-однодневки по цене, равной сумме занижения. Так как реализация ценных бумаг и долей в уставном капитале не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ), то НДС исчисляется только с заниженной стоимости товара у покупателя основных средств, при этом уменьшается база по налогу на имущество.

Наибольший риск такого способа налогового планирования состоит в возможности применения налоговиками статьи 40 НК РФ из-за снижения цены на товар и в отсутствии деловой цели у покупателя по приобретению ничего не стоящего товара. Поэтому этот способ больше подходит именно для продажи уникального оборудования, эксклюзивных работ и услуг. Здесь чиновникам будет трудно определить рыночную цену и доначислить налоги.

Кроме того, вряд ли такой метод могут применять компании, не состоящие в доверительных отношениях. Вдобавок у покупателя возникает риск непризнания расходов на приобретение «ненужных» ценных бумаг или иного подобного товара.

Не стоит забывать и о возможности встречных проверок. В том числе у предприятия, которое выдало вексель. Обнаружив, что это однодневка, в недобросовестности могут обвинить и компанию, передавшую вексель, и ту, которая его получила.

Такие обвинения оспоримы, ведь нарушения контрагентов и убыточность операции не свидетельствуют о ее незаконности. Вместе с тем подобные обвинения иногда учитываются судом как косвенные доводы против налогоплательщика (к примеру, постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Кавказского округа от 08.11.06 № Ф08-5694/2006-2366А).

Арбитражные прецеденты:Постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Кавказского округа от 08.11.06 № Ф08-5694/2006-2366А

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:По мнению чиновников, с полученного задатка надо платить НДС. Инспекторы ссылаются на пункт 1 статьи 154 НК РФ, где сказано, что налогом облагаются суммы, полученные в счет предстоящих поставок товара (работ, услуг). А согласно статье 380 ГК РФ, одна из функций задатка – внесение платежа в счет причитающихся по договору сумм (совместное письмо Минфина и ФНС России от 17.01.08 № 03-1-03/60).