Алла Виткалова - Как составить бухгалтерский баланс

рабочий план счетов;

первичные документы по фактам хозяйственной жизни, по которым нет утвержденных Министерством финансов типовых форм;

методы оценки активов и обязательств;

порядок проведения их инвентаризации;

правила документооборота и порядок обработки учетных документов;

порядок контроля ведения учетных работ;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Этап 1 – вступительный (для вновь созданной организации)или начальный баланс. Начальный баланс строится на основе данных сальдо счетов на конец предыдущего отчетного периода.

Этап 2 – текущая регистрация фактов хозяйственной деятельности, отражаемой в первичных документах и формирование счетной записи. (проводки).

Этап 3 – инвентаризация и урегулирование бухгалтерских записей путем их исправления.

Этап 4 – составление пробного баланса (оборотно-сальдовой ведомости).

Этап 5 – составление конечного (отчетного) баланса как итогового обобщения показателей бухгалтерских счетов в формах отчетности.

Рассмотрим на конкретном примере содержание этапов формирования и представление отчетного баланса.

Пример построен в виде сквозной задачи «от баланса к балансу». Пример построен в виде сквозной задачи «от баланса к балансу», в основу которой положена задача «Учет хозяйственных операций на промышленных предприятиях» (Сборник задач по бухгалтерскому учету. Учебное пособие. Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: Изд-во Проспект, 2004). Исходной информацией для выполнения задачи служат учетные данные условного предприятия обрабатывающей промышленности – мебельной фабрики «Модерн», представляющей закрытое акционерное общество (ЗАО).

ЗАО «Модерн» производит мягкую мебель двух видов: диван-кровать и кресло. В составе ЗАО «Модерн» имеется основное производство, представленное двумя участками – швейным и сборочным.

Швейный участок, используя обивочную ткань и бязь, поставляемую Ивановским и Минским комбинатами, шьет чехлы для мягкой мебели.

В сборочном цехе происходит сборка изделий из комплектующих деталей, получаемых от деревообрабатывающего комбината N 1, с помощью крепежных деталей, изготавливаемых НПО «Металлоизделия» N 10.

Готовую продукцию ЗАО «Модерн» поставляет мебельному магазину «Рондо» и ЗАО «Прогресс» в соответствии с договорами поставки, заключенными с ними. Для хранения готовой продукции фабрика арендует склад у ЗАО «Электрон».

Кроме основного производства ЗАО «Модерн» имеет вспомогательный транспортный цех, который занимается доставкой готовой продукции в мебельные магазины и на железнодорожный вокзал для отправки мебели иногородним потребителям, и доставкой товарно-материальных ценностей на фабрику.

Учет затрат на производство мягкой мебели ведется по видам продукции на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по производству без деления их по участкам.

На 200__ год приказом по предприятию принята учетная политика, извлечения из которой приведены ниже:

амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ;

амортизация нематериальных активов начисляется по нормам исходя из срока полезного использования объектов;

материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;

в затраты на производство материалы списываются по средней фактической себестоимости;

незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости;

готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости;

для бухгалтерского учета затрат на производство и калькулирование себестоимости изготовленной продукции и незавершенного производства применяются счета: 20 «Основное производство» (с субсчетами 20-1 и 20-2 по видам продукции), 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» (с субсчетами 25-1 «Расходы на содержание и обслуживание оборудования» и 25-2 «Цеховые расходы»), 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов»;

затраты, связанные с продажей продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу»;

выручка от продажи продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям;

оплата труда – повременная, окладная; по результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования работников;

отчисления на социальное страхование и обеспечение (ЕСН) производятся в соответствии с действующим законодательством;

отчисления в фонд страхования от несчастных случаев установлены в размере 1,8 % от начисленной заработной платы;

удержание налога на доходы физических лиц производится из заработной платы, начисленной за отчетный период;

виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством.

Для концентрации внимания при выполнении задачи хозяйственные операции объединены по экономическому содержанию в соответствующие разделы.

учет денежных средств и расчетов;

учет материалов и инвентаря;

учет основных средств и нематериальных активов;

учет расчетов по оплате труда;

учет затрат на производство продукции;

учет отгрузки и продаж продукции;

учет финансовых результатов (отчетность организации, составление заключительного бухгалтерского баланса по результатам проведенных расчетов).

Алгоритм решения задачи:

Алгоритм (последовательность) решения задачи определяется заданиями, выполнение которых позволяетрешить ее наиболее рационально.

Задание 1. Ознакомьтесь с содержанием задачи – с экономической характеристикой организации, основными положениями ее учетной политики; изучите исходные данные для выполнения задачи; найдите в плане счетов необходимые для решения задачи счета; сформируйте рабочий план счетов.

Задание 2. Откройте счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (см. приложения 1, 2). Запишите в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 200__г.

Задание 3 . Откройте журнал хозяйственных операций на декабрь месяц; занесите в него операции, перечень которых приведен в исходных данных для выполнения задачи; укажите корреспонденцию счетов по взаимосвязанным операциям.

Задание 4. Разнесите в синтетические и аналитические счета суммы по операциям.

Задание 5 . Подсчитайте обороты по дебету и кредиту счетов и определите конечные остатки.