Татьяна Макурова - Самоучитель по налогам на доходы физлиц

70) Можно ли получить имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимости за границей?

Налоговый вычет производится только по жилым объектам, находящимся на территории России (ст.220 НК). Если вы построите дом или купите квартиру за пределами России, то имущественный налоговый вычет в части расходов по строительству или приобретению получить не сможете.

71) Какими способами можно получить имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости?

Вы можете выбрать один из двух способов по вашему усмотрению. Это либо получение единовременной денежной выплаты из бюджета по итогам года, либо ежемесячное возмещение путем неудержания подоходного налога по месту работы.

72) С какого момента можно заявить свое право на вычет?

Отправной точкой служит регистрация права собственности на недвижимость либо подписание акта приема-передачи (при покупке жилья на первичном рынке). Заметим, что при приобретении квартиры в уже построенном доме право на вычет возникает в том налоговом периоде, в котором осуществлена государственная регистрации права собственности на жилье. В этом случае дата подписания акта приема-передачи значения не имеет (Письмо Минфина России от 13.10.2011 № 03-04-05/5-729).

Другие варианты Налоговым кодексом не предусмотрены — то есть по факту подписания договора купли-продажи или по факту осуществления расходов до регистрации перехода прав собственности вы не сможете заявить свое право на вычет (например, см. разъяснение в Письме Минфина РФ от 14 марта 2012 г. № 03-04-05/7-296). При приобретении земельных участков для индивидуального жилищного строительства имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

Если вы хотите ежегодно получать суммы вычета, то подаете декларацию и заявляете право на вычет по истечении календарного года, в котором было зарегистрировано право собственности либо подписан акт приема-передачи. При этом срок подачи декларации не только не ограничивается первыми четырьмя месяцами года — он вообще не ограничивается. Свое право на имущественный налоговый вычет вы можете заявить в любое время, даже по недвижимости, купленной несколько лет назад. Так что если вы хотите избежать в буквальном смысле километровых очередей, лучше как раз подойти в налоговую после 30 апреля — когда схлынет поток тех, кто обязан подать декларацию до этого срока.

Можно прислать декларацию и по почте. Правда, в этом случае вы не сможете оперативно на месте заменить листы, в которых вы допустили ошибку. А если декларация заполнена неверно, то ее вам отправят по почте обратно для исправления, и стадия переписки может затянуться. Учтите, что налоговая декларация заполняется полностью. Вариант «моей зарплаты хватит для получения вычета, ее и укажу, а другие доходы отражать не буду» не пройдет. То есть надо будет отразить все полученные в налоговом периоде доходы с указанием источников их выплаты, имевшиеся налоговые вычеты, суммы налогов, удержанных налоговыми агентами, суммы налогов, подлежащих уплате или возврату по итогам налогового периода.

Если вы выбираете вариант возмещения у работодателя, то ждать конца отчетного года для подачи документов в налоговую не обязательно. Можно подать все документы сразу после регистрации права собственности/получения акта приема-передачи квартиры. Если у вас в течение года возникнет другой доход не по месту работы, облагаемый по ставке 13 %, можно будет подать декларацию, чтобы вернуть и эти налоги.

73) Можно ли при участии в долевом строительстве, когда дом строится не один год, заявить право на вычет с момента реального осуществления расходов?

Нет, нельзя. В ответе на вопрос № 72 уже было указано, что право на использование вычета возникает с момента регистрации права собственности либо подписания акта приема-передачи, а не с момента понесения расходов. Это касается и принятия к вычету уплаченных процентов по ипотечному кредиту (Письма Минфина России от 25.03.2011 № 03-04-05/9-190, от 08.02.2011 № 03-04-05/7-66, от 17.11.2010 № 03-04-05/7-679).

Кстати, до 2009 года применялся иной порядок предоставления имущественного вычета. Налоговая служба и Минфин разъясняли, что право на имущественный налоговый вычет налогоплательщик может заявить в декларации и за тот налоговый период, в котором он произвел расходы на приобретение (строительство) жилья, при условии наличия акта приема-передачи или свидетельства о праве собственности на указанный объект на момент подачи заявления.

74) Какие документы следует представить в инспекцию для получения имущественного вычета на покупку недвижимости?

К декларации прилагаются документы, подтверждающие право собственности на приобретенное (построенное) жилье (доли в нем), и платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. Сюда относятся квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.

Также Минфин в Письме № 03-04-06-01/118 от 20.05.2009 пояснил порядок предоставления имущественного налогового вычета при приобретении квартиры у физлица. В документе отмечается, что в расчетах между физическими лицами следует учесть, что исполнение обязательств подтверждается распиской продавца в получении оплаты. Особых требований к форме расписки, в частности требования о ее составлении на отдельном листе законодательство не предусматривает. При этом вне зависимости от сумм, фигурирующих в расписке, к вычету будет принята сумма, фигурирующая в договоре.

В Письме Минфина от 20.05.2009 № 03-04-06-01/118 указан и такой вариант: если стороны договора купли-продажи недвижимости включат в текст договора пункт о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью или что в момент подписания договора произошла передача денег между покупателем и продавцом, то исполнение обязательств и факт уплаты денежных средств по договору также можно считать подтвержденным.

При отсутствии упомянутой выше расписки или указанной записи сами по себе договор и передаточный акт документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств по договору, не являются.

При личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии документов. При этом копии документов заверьте собственноручно (отметкой «Копия верна», своей подписью и расшифровкой подписи, а также проставьте дату заверения копии). Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет.