Юрий Кочинев - Аудит организаций различных видов деятельности. Настольная книга аудитора

Вновь созданные организации, осуществляющие скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий, обязаны встать на учет в течение 30 дней с даты их государственной регистрации.

В целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, согласно п. 2 ст. 7 Закона № 115-ФЗ, такие организации обязаны разрабатывать правила внутреннего контроля и программы его осуществления, назначать специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение указанных правил и реализацию названных программ, а также предпринимать иные внутренние организационные меры в указанных целях.

Правила внутреннего контроля утверждаются руководителем организации в течение одного месяца со дня государственной регистрации и в течение пяти рабочих дней с даты их утверждения направляются в Росфинмониторинг.

Правила внутреннего контроля разрабатываются с учетом Рекомендаций, утв. Распоряжением Правительства РФ от 17.07.2002 г. № 983-р.

Правила внутреннего контроля должны включать порядок документального фиксирования необходимой информации, порядок обеспечения конфиденциальности информации, квалификационные требования к подготовке и обучению кадров, а также критерии выявления и признаки необычных сделок с учетом особенностей деятельности лизинговой компании.

Законом № 115-ФЗ1 установлено также, что операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 тыс. руб. либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 тыс. руб., или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к скупке, купле-продаже драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий.

При совершении подобной операции организация обязана документально фиксировать и представлять в Росфинмониторинг не позднее рабочего дня, следующего за днем совершения операции, установленные сведения:

• вид операции и основания ее совершения;

• дату совершения операции с денежными средствами или иным имуществом, а также сумму, на которую она совершена;

• сведения, необходимые для идентификации физического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом (данные паспорта или другого документа, удостоверяющего личность), данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес его места жительства или места пребывания;

• сведения, необходимые для идентификации лица, по поручению и от имени которого совершается операция с денежными средствами или иным имуществом;

• сведения, необходимые для идентификации поверенного, агента, комиссионера, доверительного управляющего, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом от имени, или в интересах, или за счет другого лица.

За неисполнение организацией законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в части фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также в части организации внутреннего контроля предусмотрена ответственность по ст. 15.27 КоАП РФ (штраф от 50 тыс. до 500 тыс. руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток).

Особым видом предпринимательской деятельности является деятельность в сфере игорного бизнеса, т. е. деятельность, заключающаяся в организации и проведении азартных игр. В целях защиты нравственности, прав и законных интересов граждан России Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» установлен ряд ограничений осуществления подобной деятельности. В частности, ст. 5 Закона № 244-ФЗ указывает, что деятельность по организации и проведению азартных игр может осуществляться исключительно в игорных заведениях, соответствующих установленным требованиям. А игорные заведения могут быть открыты исключительно в игорных зонах (вне поселений) в порядке, установленном Законом № 244-ФЗ.

Исключение из этого правила составляют букмекерские конторы и тотализаторы, которые могут осуществлять свою деятельность и вне игорных зон, но при наличии соответствующей лицензии. Соответственно аудитор при проверке этих организаций должен достигнуть понимания их деятельности.

Определения букмекерской конторы, тотализатора и сущности их бизнеса даны в ст. 4 Закона № 244-ФЗ. Букмекерская контора – это организатор азартных игр, который заключает пари с участниками данного вида азартных игр. Тотализатор – это организатор азартных игр, который в качестве посредника организует заключение пари между участниками данного вида азартных игр. Что же касается пари, то, согласно указанной статье, это азартная игра, при которой исход основанного на риске соглашения о выигрыше, заключаемого двумя или несколькими участниками пари между собой (в тотализаторе) либо с организатором данного вида азартной игры (букмекерской конторой), зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет. При этом участником азартной игры (участником пари) может быть только физическое лицо. Законом № 244-ФЗ также установлено, что и букмекерская контора, и тотализатор должны иметь кассу – специально оборудованное место, в котором организатор азартных игр заключает пари (организует заключение пари) и в котором находится специальное оборудование, позволяющее учитывать ставки (денежные средства, передаваемые участником азартной игры организатору), определять результат азартной игры и выплачивать денежный выигрыш.

При проверке букмекерской конторы (тотализатора) аудитор должен обратить внимание на следующие моменты:

• наличие лицензии и выполнение лицензионных требований;

• представление ежеквартальной отчетности в ФНС РФ;

• ведение бухгалтерского учета совершаемых операций;

• исчисление и уплата налогов;

• выполнение требований Закона № 115-ФЗ. Рассмотрим эти моменты.

Наличие лицензии и выполнение лицензионных требований.Как было указано выше, согласно Закону № 244-ФЗ, букмекерские конторы и тотализаторы (за исключением открываемых в игорных зонах) могут быть открыты исключительно на основании лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, порядок выдачи которых определен Правительством Российской Федерации (Постановление от 17.07.2007 г. № 451, которым утверждено Положение о лицензировании).