Марат Самитов - Налоги с @oooavirta

Когда же календарный квартал закончится, вам будет необходимо посчитать, сколько НДС вы заплатили поставщикам товаров и услуг (это называется «входящий НДС»), а сколько получили от своих покупателей (это есть «исходящий НДС»). Разницу между входящим и исходящим налогом и нужно будет перечислить в бюджет.

ВАЖНО:нужно всегда помнить, что вычеты входящего НДС можно применять, только в том случае, когда у вас на руках есть все подтверждающие документы закупки и если товары/ услуги, приобретенные вами, будут использоваться для облагаемой НДС деятельности.

1.4.1. Счет-фактура, книга продаж и книга покупок

Счет-фактура это как раз и есть тот самый документ, из которого сразу видно, какая сумма НДС заложена в стоимости товара или услуги.

В приведенном выше примере, ИП получает от поставщика дерева счет-фактуру, из которой видно, что цена за материал – 100 рублей, а сумма НДС – 20 рублей.

Когда предприниматель потом будет продавать изготовленную табуретку, он, в свою очередь, выпишет покупателю счет-фактуру, где укажет, что 160 рублей – цена за табуретку, а 32 рубля – НДС.

Полученные от поставщиков счета-фактуры необходимо регистрировать в книге покупок, а выданные покупателям – в книге продаж. На основании информация книги покупок и книги продаж будет осуществляться расчет НДС и заполняться декларация.

1.4.2. Когда отчитываться и платить налог

Базовый налоговый период, принятый в РФ – квартал. Это означает, что сдавать декларацию и уплачивать НДС необходимо по итогам каждого квартала.

Декларацию подают в течение 25 дней после окончания отчетного квартала, то есть до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября и до 25 января соответственно. Процедура подачи декларации по НДС осуществляется исключительно в электронном виде, через телекоммуникационные каналы связи. Для осуществления этой процедуры нужно приобрести электронную подпись.

Обычно для упрощения процедуры и снижения финансовой нагрузки на организацию, налог делят на три части и уплачивают каждый месяц до 25 числа.

В нашем примере ИП, за продажу своей табуретки, должен заплатить НДС 12 рублей. Допустим, это был первый квартал. Значит, по итогам первого квартала он заплатит по 4 руб. до 25 апреля, 4 руб. до 25 мая и 4 руб., соответственно, до 25 июня.

1.4.3. Плательщики и неплательщики НДС

В нашем примере и предприниматель, и его поставщик являются плательщиками НДС. По этой причине, каждая из сторон выставляет свои счета-фактуры, каждая платит НДС и сдает свои декларации.

Но платят НДС то только те предприниматели и организации, которые находится на общей системе налогообложения. Те же, кто применяет специальные режимы (УСН, ЕНВД, патент), НДС не платят и счета-фактуры не выставляют. В этом случае цепочка НДС прерывается.

Рассмотрим случай, когда наш ИП закупил дерево за те же 120 рублей у поставщика, использующего упрощенную систему налогообложения. Следовательно, поставщик НДС не платит и не выставляет счета-фактуры. При таком раскладе исходящий НДС будет, а входящего – нет. То есть, по сути, с продажи своей табуретки, со 192 рублей, ИП должен будет заплатить 32 рубля НДС. При этом никакого вычета уже не будет и он отдаст государству все 32 рубля, указанные в счет-фактуре, как НДС. То есть заплатит налог не с добавленной, а со всей стоимости товара. Вывод: плательщикам НДС выгоднее работать с такими же плательщиками НДС, чтобы уменьшать исходящий НДС на сумму входящего.

Второй вариант. Поставщик, который не платит НДС, делает скидку и продает товар дешевле, чем его конкуренты работающие с НДС. Таким образом, он пытается компенсировать покупателю отсутствие вычета. В такой ситуации наш ИП ничего не потеряет, если его поставщик, неплательщик НДС, продаст ему дерево не за 120, а за 100 рублей, т.е. уменьшит цену на сумму НДС. Получится, что предоставленная скидка компенсирует ему все потери от завышенного НДС.

Еще один вариант. Продавец-неплательщик НДС все-таки выставляет счет-фактуру с НДС, т.к. имеет на это право. Тогда, по закону, покупатель по этой счету-фактуре может принять его НДС к вычету. Но здесь есть 2 минуса:

– налоговая инспекция не очень любит подобные вычеты по счетам-фактурам от неплательщиков НДС. Так что возможен такой исход, когда придется «бодаться» с налоговиками, а может даже и судиться;

– продавцу-неплательщику невыгодно выставлять счета-фактуры с НДС, так как в этом случае он должен будет заплатить государству указанную сумму НДС и никаких вычетов ему, конечно же, не положено.

Являясь плательщиком НДС для вас выгодно работать с такими же плательщиками: чем больше товаров/услуг вы приобретете с НДС, тем больше будут суммы вычетов, и тем меньше вы заплатите НДС сами. Получается, что необходимо стараться работать исключительно с плательщиками НДС, либо требовать скидку, как минимум, в размере уплачиваемого налога. По этой же причине, если вы сами применяете специальный режим и не платите НДС, с вами неохотно будут работать плательщики НДС. Скорее всего, они предпочтут ваших конкурентов, если вы не сможете замотивировать своим коммерческим предложением.

1.4.4. Когда НДС не платят даже плательщики

В Налоговом кодексе Российской Федерации есть исключения, когда некоторые товары и услуги НДС не облагаются (например, медицинские) или облагаются по ставке 0%. Самый распространенный пример – экспорт товаров за пределы РФ. В этих случаях можно использовать все вычеты входящего налога, а исходящий начислять не нужно.

1.4.5. Возмещение НДС

Такое происходит в том случае, когда входящий НДС больше, чем исходящий. Проще говоря, поставщикам заплатили НДС больше, чем получили от покупателей. Подобная ситуация не редкость при экспорте товаров: входящий НДС есть, а исходящего нет, либо, когда фирма закупает дорогостоящее оборудование и в его цене уже включена крупная сумма НДС. Так же можно столкнуться с возмещением НДС в ситуации начала работы организации, когда происходит закупка всего необходимого: материалов, сырья, оборудования и т.д., а продаж пока еще нет. При таком стечении обстоятельств уже не вы должны бюджету, а бюджет вам. И надо сказать, что разницу между входящим и исходящим НДС вернуть вполне реально. Для этого необходимо сдать декларацию, по которой будет видна сумма возмещения, а так же приложить подтверждающие документы и написать заявление на возврат НДС.

1.4.6. Перенос и дробление вычетов

Вас никто не обязывает показывать и использовать все вычеты входящего НДС, положенные вам в настоящем квартале. Их вполне можно оставить на потом, и использовать когда в этом возникнет необходимость, но не более чем в течение трех лет. Налоговый кодекс дает такое право. Это процедура называется «переносом вычета». Так же можно по одной счету-фактуре использовать вычет частично, а остаток использовать в другом квартале. Это операция называется «дроблением вычета». Дробить вычеты по основным средствам нельзя. Их можно переносить на другие кварталы. Но если решили использовать, то только сразу и всю сумму. Так требует законодательство.