Александр Кнутов - Государственный и муниципальный контроль (надзор) в отношении граждан. Нормативное регулирование и реализация на практике

Валютный контроль осуществляется путем проведения ФНС России, ФТС России и Росфиннадзором проверок. Контрольные мероприятия, осуществляемые данными органами, могут иметь ведомственную специфику.

Например, таможенная служба осуществляет контроль за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, в части операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также с ввозом в РФ и вывозом из РФ товаров. До начала проведения проверки инспектор таможенного органа в обязательном порядке запрашивает и рассматривает определенный набор документов, связанных с валютной операцией. Анализ документов осуществляется в течение 3 рабочих дней, если все необходимые документы имеются в таможенном органе, или 10 рабочих дней с момента получения таможенным органом последнего документа по запросу. Затем проводится собственно проверка, максимальная продолжительность которой не может превышать 90 рабочих дней. По результатам проверки составляется акт.

Налоговая служба, осуществляя валютный контроль, в числе прочего проверяет, как подконтрольные лица исполняют обязанность по предоставлению сведений о банковских счетах и вкладах за рубежом. Согласно законодательству все резиденты, в том числе физические лица, обязаны уведомлять налоговые органы об открытии/закрытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов), а также о движении средств по счетам (вкладам).

Контроль, направленный на противодействие неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком, осуществляется путем проведения Банком России проверки соблюдения физическими и юридическими лицами требований соответствующего законодательства на основании жалоб (заявлений, обращений), сведений, содержащихся в СМИ, информации, предоставляемой в соответствии с законодательством, а также в случаях самостоятельного обнаружения Банком России признаков нарушения.

Основной формой контроля за осуществлением иностранных инвестиций является предварительное согласование действий, в результате которых иностранный инвестор устанавливает контроль над хозяйственным обществом, имеющим стратегическое значение. Иностранный инвестор обязан подать ходатайство о предварительном согласовании в ФАС России, которая проводит формальную проверку комплектности поданных документов. Далее ФСБ России проводит проверку хозяйственного общества, по результатам которой составляет заключение о возникновении угрозы обороне страны, безопасности государства или об отсутствии такой угрозы в результате совершения соответствующей сделки (иного действия). На основании результатов указанных проверок Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций принимает одно из следующих решений:

– о предварительном согласовании;

– о предварительном согласовании при наличии соглашения с заявителем об обеспечении выполнения заявителем определенных обязательств;

– об отказе в предварительном согласовании.

На основании указанного решения комиссии оформляется соответствующий акт ФАС России. В случае необходимости антимонопольная служба заключает с иностранным инвестором соглашение о выполнении определенных обязательств.

Система ответственности, применяемой к гражданам по результатам государственного контроля в сфере налогообложения и финансовой деятельности, крайне разнообразна и зависит от конкретного вида контроля.

За нарушения, выявленные в ходе налогового контроля, физическое лицо может быть подвергнуто либо налоговой, либо административной ответственности. Налоговый кодекс содержит описание почти двух десятков составов налоговых правонарушений, из которых гражданами наиболее часто совершаются следующие:

– непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК, предусматривающая штраф в размере 5% не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.);

– неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122 НК РФ, предусматривающая взыскание штрафа в размере 20—40% неуплаченной суммы налога).

Отдельные правонарушения, выявление которых возможно по результатам налогового контроля, предусмотрены административным законодательством. Так, согласно ст. 15.6 КоАП РФ непредставление в установленный законодательством срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение на граждан штрафа в размере от 100 до 300 руб.

Согласно данным статистического наблюдения (форма 1-АЭ) в 2013 г. за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, административной ответственности было подвергнуто 1915 человек, не являющихся должностными лицами организаций или индивидуальными предпринимателями.

Также по результатам налогового контроля ФНС России может доначислить налоги, подлежащие уплате, и взыскать пени.

В 2013 г. по заявлениям налоговых органов о взыскании налогов и сборов с физических лиц судами общей юрисдикции было рассмотрено 2 901 491 дело с вынесением судебного решения или судебного приказа, в результате чего к взысканию было присуждено 48,267 млрд руб. [56]

За нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования предусмотрена только административная ответственность (ст. 15.25 КоАП РФ). Размер наказания довольно сильно варьируется от типа правонарушения.

Так, непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии или закрытии счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами РФ, влечет наложение на граждан штрафа в размере от 4000 до 5000 руб. В то же время осуществление незаконных валютных операций (т.е. валютных операций, запрещенных валютным законодательством или осуществленных с нарушением валютного законодательства) наказывается наложением административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы валютной операции.