Мюррей Ротбард - Власть и рынок: государство и экономика

В общем эти экономисты поддерживают налог на потребление как на единственную «реальную» форму дохода. Подробнее о налоге на потребление см. ниже.

Один из стандартных консервативных аргументов против прогрессивного подоходного налога (см. ниже) сводится к тому, что при этом налог в большей степени затронет не потребление, а сбережения. Многие из этих авторов создают у читателя представление, что если бы удалось перенести основную тяжесть налогов на потребление, то все было бы замечательно. Но чем, собственно, будущее потребление настолько ценнее текущего потребления ? Что дает этим экономистам смелость насильственно менять коэффициент временны;´х предпочтений, определяющий выбор между текущим и будущим потреблением?

Некоторые авторы отмечали, что этот штраф снижает объем производства и поднимает цены, так что в результате страдает будущее потребление. Вряд ли это можно назвать «сдвигом» или «перекладыванием». Скорее, здесь перед нами проявление того, как налог делает уровень жизни более низким, чем он был бы в условиях свободного рынка.

Отсюда не следует делать вывод, что автор данной книги является сторонником единообразия налогообложения. Ниже я даю резкую критику этой идеи как недостижимого идеала. (Абсолютно недостижимая этическая цель — это абсурд; поэтому мы делаем упор не на этических аспектах, а на праксиологической критике возможности реализовать определенные этические цели.) Впрочем, для анализа удобнее рассматривать различные формы подоходного налога в сопоставлении с единообразным универсальным подоходным налогом.

Из соображений удобства будем считать, что этот доход представляет собой чистую прибыль и что расходы на обслуживание долга уже оплачены. Только чистая прибыль увеличивает стоимость капитала, потому что в равномерно функционирующей экономике невозможны чистые сбережения, и плата за использование кредита уходит на поддержание неизменной структуры дохода с капитала.

О налогообложении накопленного капитала см. ниже.

См.: Due . Op. cit. P. 146.

В связи с налогообложением приращений капитала возникает еще одна проблема — доход не был реализован непосредственно в денежной форме. Как будет показано ниже, при попытке осуществить единообразное обложение натурального дохода и нематериального дохода мы сталкиваемся с неразрешимыми проблемами. Но поскольку возможны налоги на вмененный денежный эквивалент натурального дохода, нет ничего невозможного и в налогообложении нереализованного приращения капитала.

См.: Groves H. M. Financing Government. N. Y.: Henry Holt, 1939. P. 181.

С нерегулярным доходом возникает та же проблема, что и с нерегулярным реализованным приращением капитала. В обоих случаях решение может заключаться в усреднении дохода за ряд лет и уплате ежегодных налогов с этой средней величины.

См.: Fisher and Fisher . Passim.

Да и тезаврирование здесь никак особо не стимулируется, потому что все накопленное будет со временем потреблено. Действительно, иметь запас наличных выгодно само по себе, но ведь смысл всякого накопления всегда сводится к будущему потреблению.

Аналогичным образом и привлекательность налога с продаж заключается в том, что он не может быть прогрессивным, что ослабляет налоговое давление на доходы обеспеченных групп.

См.: Groves . Op. cit. P. 64.

Конечная величина капитала будет отличаться от 8000 долл., потому что налог на собственность составляет 1 % ее итоговой стоимости. Налог не застывает на величине 1 % первоначальной величины капитала 10 тыс. долл. Стоимость капитала упадет до 8333 долл. Платеж в счет налога на собственность составит 83 долл., чистый годовой доход — 417 долл., и годовая ставка доходности составит 5 % на капитал стоимостью 8333 долл.

Расчет ведется по следующей формуле: если С — подлежащая определению величина капитала, i — ставка процента, а R — годовой рентный доход от недвижимости, то при отсутствии налогов

iC = R.

Когда появляется налог на собственность, чистый доход делается равным арендной плате за вычетом налога за год, Т , т. е.:

iC = R — T.

Предполагая, что ставка налога неизменна, получим:

IC — R — tC,

где t — ставка налога на собственность.

Совершаем преобразование и получаем:

C  =  R / i  +  t ;

новая величина капитальной ценности равна годовой арендной плате, деленной на сумму процентной ставки и ставки налога. В силу этого чем выше значения (а) процентной ставки и (б) налоговой ставки, тем сильнее уменьшается первоначальная капитальная ценность.

О капитализации налога см.: Seligman . Op. cit. P.181–185, 261–264. См. также: Due . Op. cit. P. 382–386.

Все другие формы налогов также вносят искажения в размещение производства. Так, если в регионе А подоходный налог выше, чем в регионе В , рабочие для выравнивания чистой посленалоговой заработной платы начнут переселяться из А в В . Размещение производства окажется иным, чем в условиях свободного рынка.

О налогообложении доходов малообеспеченных слоев современной Америки см.: Kolko G . Wealth and Power in America. N. Y.: Frederick A. Praeger, 1962. Ch. 2.

Ср.: Жувенель Б. де. Этика перераспределения. М.: Институт национальной модели экономики, 1995.

См.: Rothbard M. N. The Single Tax: Economic and Moral Implications. Irvington — on — Hudson, N. Y.: Foundation for Economic Education, 1957; Idem. A Reply to Georgist Criticisms. Mimeographed MS. Foundation for Economic Education, 1957.

Джордж фактически говорит то же самое: «Устранение налогообложения, которое сейчас всячески препятствует обмену и давит на все формы предпринимательской активности, будет иметь тот же эффект, что высвобождение мощной пружины. Получившее свежий прилив энергии производство воспрянет с новой силой, а торговля получит толчок, который скажется в самых отдаленных каналах обращения. Существующий метод налогообложения… представляет собой штраф за проявления энергии, прилежания, мастерства и бережливости. Если я работал с большим усердием и выстроил себе хороший дом, тогда как вы предпочли довольствоваться лачугой, сборщик налогов будет ежегодно являться ко мне, чтобы взять с меня штраф за мою энергию и прилежание, чтобы заставить меня платить больший налог, чем платите вы. Если я был бережлив, а вы расточительны, меня наказывают, а вас освобождают от налога… Мы говорим, что нуждаемся в капитале, но если кому — то удается накопить или собрать его, мы заставляем его платить за это, как будто он получает от нас привилегию… Устранение этих налогов подействует как освобождение производства от тягчайшего гнета…. Вместо того чтобы говорить производителю, как это делается сейчас: «Чем больший вклад ты сделаешь в общее богатство, тем большим будет твой налог», государству следовало бы говорить ему: “Не подавляй своего усердия, бережливости и предприимчивости. Все, что ты заработаешь, достанется тебе. Тебя не будут облагать налогом за вклад в общее богатство”» ( George H. Progress and Poverty. N. Y.: Modern Library, 1929. P. 434–435. (Русск. перев.: Джордж Г. Прогресс и бедность. 2‑е испр. изд. СПб., 1906)).