Олег Карпович - Правила квалификации преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой сфере. Теория и практика применения

Сокрытие физическим лицом (независимо от того, является ли оно индивидуальным предпринимателем) имущества, предназначенного для повседневного личного пользования данным лицом или членами его семьи (п. 7 ст. 48 НК РФ, ст. 446 ГПК РФ), состава преступления, предусмотренного ст. 199 2УК РФ, не образует.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Лицо осознает, что скрывает указанные денежные средства или имущество в крупном размере, и желает совершить подобные действия.

В Определении Конституционного Суда РФ от 24 марта 2005 г. № 189—0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Палькина Вячеслава Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 199 2Уголовного кодекса Российской Федерации» указано, что норма, устанавливающая ответственность за сокрытие денежных средств или имущества, может расцениваться, как «позволяющая признать составообразующим применительно к предусмотренному ею преступлению только такое деяние, которое совершается с умыслом и направлено на избежание взыскания недоимки...» 4. Из этого следует, что в каждом случае уголовного

1 СЗ РФ. 2002. № 48. Ст. 4746.

2 СЗ РФ. 1996. № 3. От. 145.

3Там же. Ст. 150.

4 Вестник Конституционного Суда РФ. 2005. № 5.

143

преследования необходимо доказать не только наличие у организации или индивидуального предпринимателя денежных средств или имущества, за счет которых должна быть взыскана недоимка по налогам и (или) сборам, но и то, что эти средства были намеренно сокрыты в целях уклонения от взыскания недоимки.

Целью совершения преступления является полное или частичное избежание (сложение) обязанности по уплате налогов или сборов, избежание принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам. Такая цель предполагает введение в заблуждение (обман) налоговых органов относительно того, сколько и каких налогов и сборов должен уплатить тот или иной налогоплательщик, а также — может ли он их платить.

Генеральный директор ЗАО «***» С., зная об имеющейся у футбольного клуба недоимки по налогам и сборам на общую сумму 18 355 502 рубля, и имея возможность своевременного погашения части образовавшейся задолженности по налоговым платежам в сумме более 4 млн рублей, в целях сокрытия денежных средств общества в крупном размере, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, осуществил денежные расчеты с кредиторами ЗАО «***» через расчетный счет Фонда поддержки клуба, минуя расчетные счета общества, на которые были выставлены инкассовые поручения.

Если лицо, виновное в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размере, осуществляет сокрытие денежных средств или имущества организации либо индивидуального предпринимателя в крупном размере, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, содеянное им подлежит дополнительной квалификации по ст. 199 2УК РФ.

Умышленные действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, при наличии к тому оснований подлежат квалификации по ч. 1 ст. 312 УК РФ.

Действия должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления, умышленно содействовавших совершению преступлений, предусмотренных ст. 198, 199, 199 1и 199 2УК РФ, надлежит квалифицировать как соучастие в совершении указанных преступлений, а если при этом они действовали из корыстной или иной личной заинтересованности, то и по соответствующим статьям УК РФ об ответственности за преступления против интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления (ст. 285, 292 УК РФ).

144

2.8. Преступления, посягающие одновременно на налоговую и кредитную системы: ст. 195—197 УК РФ

Эффективность модернизации современной экономики России во многом зависит от ориентации реформ, направленных на создание цивилизованных рыночных отношений, среди которых важное значение имеют механизмы финансового оздоровления и банкротства предприятий, не способных удовлетворить в полном объеме требования кредиторов. Меры по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, позволяют восстанавливать предприятия, могущие производить конкурентоспособную продукцию и приносить прибыль, а также выводить с рынка нежизнеспособные организации, которые ставят под угрозу интересы своих деловых партнеров и порождают лавину неплатежей в масштабах всей страны.

Как показывает практика применения ст. 195—197 УК РФ, для некоторых лиц институт банкротства служит средством реализации своих преступных интересов, в частности дает возможность уйти от исполнения принятых ими денежных обязательств и (или) исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

Криминальные элементы используют подобное положение для того, чтобы уклониться от уплаты долгов законным способом, имитируя для этого банкротство. Кроме того, нередко в процессе банкротства преднамеренно разваливаются предприятия, вполне имеющие возможность рентабельного существования и развития на рынке. В таких случаях институт банкротства используется в качестве инструмента для получения преступной сверхприбыли, дальнейшего передела собственности и сфер преступного влияния на экономику страны. При указанной ситуации процедура банкротства требует надлежащей уголовно-правовой охраны 1.

Статья 195. Неправомерные действия при банкротстве

Общественная опасность неправомерных действий при банкротстве заключается в нарушении несостоятельным должником (банкротом) своих имущественных обязательств по отношению к кредиторам, которым причиняется крупный ущерб.

Основным непосредственным объектом неправомерных действий при банкротстве являются общественные отношения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и обеспечивающие охрану законных интересов должника, кредиторов, арбит-

1См.: Журавлева Е.Н. Криминальное банкротство (уголовно-правовая характеристика и вопросы квалификации): Дис. ... канд. юрид. наук. Омск, 2006.

145

ражных управляющих, а также государства в лице его уполномоченных органов.

Предмет преступления (ч. 1 ст. 195 УК РФ) — это:

1) имущество, имущественные права или имущественные обязанности;

2) сведения об имуществе, о его размере, местонахождении, иная информация об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях;

3) бухгалтерские и иные учетные документы, отражающие экономическую деятельность.