Олег Карпович - Правила квалификации преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой сфере. Теория и практика применения

К числу бухгалтерских и иных учетных документов относятся первичные учетные документы (оправдательные документы), сводные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность (ст. 9—10, 13 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Первичные и сводные учетные документы могут составляться на

1См.: Гражданское право: Учебник / Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого: В 3 т. Т. 1. С. 461.

2 Михалев И.Ю. Указ. соч. С. 67.

3 СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369.

148

бумажных и машинных носителях информации; регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях; бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет (п. 1 ст. 17 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Объективная сторона преступления характеризуется следующими альтернативными деяниями:

• сокрытие имущества, имущественных прав, имущественных обязанностей, сведений об имуществе; сведений о размере имущества, сведений о местонахождении имущества, иной информации об имуществе, информации об имущественных правах, информации об имущественных обязанностях, бухгалтерских и иных учетных документов;

• передача имущества во владение иным лицам;

• отчуждение имущества;

• уничтожение имущества, бухгалтерских и иных учетных документов;

• фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов.

Сокрытие имущества, имущественных прав, имущественных

обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, о местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или обязанностях, бухгалтерских и иных учетных документов представляет собой первую основную разновидность преступных действий (бездействия) в рассматриваемом составе преступления.

Активные действия по сокрытию могут заключаться в перемещении имущества в другое место, утаивании имущества, переводе денег на другой счет, сообщении ложных сведений об имуществе, его размере, местонахождении и др.

Бездействие может выражаться в уклонении от предъявления имеющегося имущества, уклонении от представления информации об имуществе, его стоимости, количестве и т.п.

Бездействие как разновидность преступного деяния выражается «в несовершении общественно необходимых действий при наличии оснований обязанности действовать» 1. В соответствии с ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ соответствующие органы управления 1 Уголовное право России. Общая часть: Учебник / Под ред. Н.М. Кропачева, Б.В. Волженкина, В.В. Орехова. С. 414.

должника в ряде случаев обязаны предоставить по требованию любую информацию, касающуюся деятельности должника (п. 2 ст. 66, п. 4 ст. 83, п. 1 ст. 94, п. 2 ст. 126). Невыполнение этой обязанности, т.е. умолчание, является уголовно наказуемым деянием в рассматриваемой форме сокрытия. В силу юридической природы имущественных прав и имущественных обязанностей как не являющихся объектами материального мира их сокрытие возможно либо в форме сокрытия документов, их удостоверяющих, либо в форме умолчания о соответствующих документах.

Передача имущества во владение иным лицам также означает своеобразное утаивание имущества и заключается в перемещении имущества в фактическое обладание третьих лиц без его отчуждения (временная переуступка права пользования имуществом, передача его в аренду). Передача имущества во владение иным лицам может быть как фактическим, так и юридическим действием (в последнем случае оно приобретает вид сделки, в том числе мнимой). Для признания передачи преступной не имеет значения, является ли владение законным, т.е. основанным на определенном правовом основании, или незаконным 1.

Отчуждение имущества (включая отчуждение имущественных прав и имущественных обязанностей) предполагает:

• не связанное с исполнением правовой обязанности безвозмездное, неэквивалентное или бесхозяйственное добровольное отчуждение имущества (включая безвозмездную, неэквивалентную или бесхозяйственную растрату денег) другим лицам, влекущее прекращение права собственности на это имущество;

• отчуждение имущества по различным сделкам: купля-продажа, мена, дарение, взнос вклада в уставной (складочный) капитал и др.

Уничтожение имущества, бухгалтерских и иных учетных документов предполагает такое внешнее воздействие на материальные предметы, в результате которого они прекращают свое физическое существование либо приводятся в полную непригодность для использования по целевому назначению. Особенность уничтожения заключается в том, что вещь не может быть восстановлена путем ремонта или реставрации и полностью выводится из хозяйственного оборота.

Фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов предполагает их подделку, нацеленную на обман третьих лиц. В данном случае наказуем как материальный подлог (т.е. внесение изменений в подлинный документ путем подчистки, травления, замены листов

1См.: Гражданское право: Учебник / Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. В 3 т. Т. 1. С. 326.

150

и т.п. или полная подделка документа), так и интеллектуальный подлог (т.е. подделка содержательной стороны подлинного документа) 1. Уголовно наказуемой следует признавать только такую фальсификацию, которая привела к искажению данных, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя, в сторону сокрытия имущества, имущественных прав и имущественных обязанностей. Не может квалифицироваться по ч. 1 ст. 195 УК РФ (как ошибочно утверждают некоторые авторы 2) искажение, выразившееся в завышении активов, поскольку оно не способно повлечь преступные последствия, указанные в диспозиции ч. 1 ст. 195 УК РФ.

Обязательным признаком объективной стороны рассматриваемого состава преступления выступает обстановка совершения преступления, которая после внесения в УК РФ в 2005 г. изменений более удачно описывается как совершение деяния при наличии признаков банкротства. В ряде работ 3данный признак именуется временем совершения преступления. Вместе с тем наличие признаков банкротства предполагает не временной отрезок совершения преступления, а совокупность условий и обстоятельств, при которых осуществляется общественно опасное деяние, т.е. является обстановкой совершения преступления.