Андрей Шамраев - Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки

В случае неполного использования суммы расходного лимита при совершении уполномоченным сотрудником операций с использованием банковской карты установленная сумма расходного лимита может быть пересмотрена на основании распоряжения руководителя кредитной организации.

Также на практике возникают вопросы, касающиеся возможности осуществлять кредитной организацией выдачу денежных средств в валюте Российской Федерации своим сотрудникам под отчет путем безналичного перечисления на их банковские счета, предназначенные для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт. Нормативными актами Банка России не установлен запрет на осуществление кредитной организацией выдачи денежных средств в валюте Российской Федерации под отчет своим сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета, предназначенные для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт. В этом случае основанием возникновения денежных обязательств сотрудников перед кредитной организацией будет являться письменное заявление сотрудника с просьбой о перечислении средств на его банковский счет и копия расчетного документа, подтверждающего осуществление операции по перечислению указанной суммы на счет подотчетного лица. При этом кредитная организация должна предусмотреть порядок отнесения на свои расходы сумм комиссий, взимаемых с держателя банковской карты – сотрудника кредитной организации при совершении им операций, связанных с хозяйственной деятельностью.

Указание Банка России от 21.09.06 № 1725-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 24 декабря 2004 года № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»», утвержденное советом директоров Банка России (протокол заседания от 13.09.06 № 15) (далее Указание № 1725-У), содержит нормы в части порядка предоставления средств по операциям с кредитными картами, напрямую затрагивающие вопросы бухгалтерского учета таких операций.

В соответствии с Указанием № 1725-У кредитным организациям предоставляется возможность наряду с действующим порядком осуществлять кредитование физических лиц-резидентов в валюте Российской Федерации без использования банковского счета по операциям с использованием кредитных карт (возможность прямой корреспонденции ссудных счетов со счетами незавершенных расчетов). Основанием для включения в Положение № 266-П соответствующих норм являются положения глав 42 «Заем и кредит», 45 «Банковский счет» Гражданского кодекса РФ, которые не обуславливают предоставление кредита открытием банковского счета заемщику и относят порядок возникновения обязанностей банка и клиента к условиям кредитного договора (ст. 819 ГК РФ).

Примерный перечень операций с платежными картами, где применяются счета незавершенных расчетов

В банке-эмитенте:

1. клиентские платежи, совершаемые с использованием карт в организациях торговли (услуг), через ПВН или банкомат эмитента;

2. операции клиентов по получению наличных денежных средств с использованием платежных карт в ПВН или банкомате эмитента, эквайрера;

3. пополнение клиентом наличными денежными средствами своего счета с использованием карт через банкомат и ПВН эмитента, эквайрера;

4. операции клиентов по погашению ссудной задолженности по операциям с банковскими картами (расчетными, кредитными), потребительского кредита через банкомат и ПВН эмитента, эквайрера;

5. переводы «с карты на карту», в том числе разных типов (с расчетной – на предоплаченную и наоборот);

– возвращаемые клиентам суммы по оспоренным операциям – после урегулирования претензионной операции;

– возмещение клиентам денежных средств – до урегулирования претензионной операции (на практике такая операция встречается редко);

7. возврат средств клиенту по операциям, связанным с «возвратом товара» или «отказом от услуги», совершенным держателем карты в предприятии торговли (услуг);

8. суммы, списываемые на основании полученных реестров платежей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с филиалами;

9. отражение операций по выдачи (приему) наличных денежных средств через банкомат по результатам его инкассации (в тех случаях, когда операции по выдаче (приему) денежных средств от клиентов — Д-т 302 33, К-т 202 08 (Д-т 202 08, К-т 302 32) не отражаются в бухгалтерском учете эмитента до момента инкассации);

10. суммы итогового сальдо расчетов (по результатам взаиморасчетов с платежной системой), включая суммы, ошибочно списанные (зачисленные) с корреспондентского счета по причинам технического сбоя, совершения операций с картами, не принадлежащими эмитенту (BIN не совпадает с BIN эмитента, недействительный номер карты);

В банке-эквайрере:1. суммы, возмещаемые организациям торговли (услуг) по операциям, совершенным с использованием платежных карт, на их банковские счета, открытые в эквайрере, так и других банках;

2. суммы операций по выдаче (приему – для целей пополнения счетов, погашение кредитов, платежей и др.) наличных денежных средств с использованием карт в ПВН или банкомате эквайрера;

3. возврат денежных средств клиенту – организации торговли (услуг) по операциям, связанным с «возвратом товара» или «отказом от услуги»;

4. отражение операций по выдачи (приему) наличных денежных средств через банкомат по результатам его инкассации (в тех случаях, когда операции по выдаче (приему) денежных средств от клиентов — Д-т 302 33, К-т 202 08 (Д-т 202 08, К-т 302 32) не отражаются в бухгалтерском учете эмитента до момента инкассации);