Андрей Шамраев - Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки

1.14.1. Получение карточек у компании-эмитента:

на количество полученных карточек VTM

Д-т912 02, К-т999 99.

1.14.2. Передача карточек дополнительными офисами и филиалами

Передача карточек в дополнительный офис или филиал отражается, на количество выданных карточек

Получение карточек кассой дополнительного офиса и филиала

Полученные карточки дополнительный офис отражает следующим образом:

на количество полученных карточек

Полученные карточки филиал отражает следующим образом:

на количество полученных карточек

После получения карточек филиалом в головном банке формируется проводка:

на количество полученных филиалом карточек

Возврат карточек дополнительным офисом

На количество нереализованных карточек

1.14.3. Продажа, выдача остатков, замена карточек клиентам Продажа карточек за наличную иностранную валюту отражается следующим образом:

на номинальную сумму карточки VTM

Д-т202 02, 202 06, 202 07, 202 08, К-т409 03;

на сумму комиссии банка

Д-т202 02, 202 06, 202 07, 202 08, К-т706 01.

Отражение во внебалансовом учете операций по продаже карт:

на количество карточек VTM

Выдача остатка по карточке VTM:

на сумму остатка по карточке VTM Д-т409 03,

Замена поврежденной (утраченной) карточки VTM клиенту:

на количество карточек VTM

1.14.4. Расчеты с филиалами.

Перечисление денежных средств за проданные карточки головному офису на балансе филиала отражается следующим образом:

на номинальную сумму проданных карточек VTM

Д-т409 03 (в разрезе клиентов юридических и физических лиц), К-т303 01.

В головном банке данная операция отражается следующим образом:

на номинальную сумму проданных карточек VTM

Выплаты филиалом остатков по карточкам VTM в головном банке отражается следующим образом:

на сумму возмещения по выплаченному филиалом остатку по карточке VTM

В филиале перечисление остатка по карте отражается следующим образом:

на сумму возмещения по выплаченному остатку по карточке VTM

1.14.5. Расчеты с компанией эмитентом.

После продажи карточек производятся взаиморасчеты с компанией эмитентом:

В случае выплаты остатка по ранее выданным картам: Д-т301 14, К-т409 03.

1.14.6. Расчеты с банками-агентами

Отражение взаиморасчетов за проданные банком-агентом карточки:

на номинальную сумму проданных карточек VTM

Д-т301 09, 301 14, К-т409 03;

на сумму комиссии банка

Д-т301 09, 301 14, К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Расчет с компанией эмитентом

на номинальную сумму проданных карточек VTM

Из Положения Банка России от 24.12.04 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее – Положение № 266-П) были исключены вопросы бухгалтерского учета операций, совершаемых с использованием банковских карт, что обусловлено его статусом, исключающим нормы инструктивного характера.

Учитывая специфику документооборота по операциям с платежными картами («незавершенные расчеты», «технический овердрафт»), порядка кредитования и др., нормативно закрепленных в Положении № 266-П, вопросы их бухгалтерского учета нашли отражение в Указании Банка России от 11.04.05 № 1571 – У «О внесении изменений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»». В настоящее время вместо недействующего Положения № 205-П применяется Положение Банка России 26.03.07 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302-П).

Новации. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях после вступления в силу Положения № 266-П был дополнен новыми балансовыми счетами 302 32 (П), 302 33 (А) «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». Введение в План счетов указанных счетов незавершенных расчетов обусловлено соответствующими нормами пункта 2.9 Положения № 266-П, нормативно закрепляющими специфику операций с платежными картами и соответствующего документооборота, в случае несовпадения сроков формирования процессинговым центром банкам информации по операциям с платежными картами, например, в банкоматах, и сроков, связанных с периодом их инкассирования; несовпадением сроков расчетов банков-эквайреров с предприятиями торговли (услуг) и поступающим возмещением от платежной системы. Счета незавершенных расчетов используются в случаях выдачи банками наличных средств держателям карт – клиентам других кредитных организаций и др.

Счета незавершенных расчетов также применяются для учета нетто-расчетов, основным принципом осуществления которых является осуществление расчетов между участниками расчетов (все термины и определения, используемые в разделе, установлены Положением № 266-П).

в объеме нетто-позиций каждого участника расчетов, вычисленных на основе встречных платежей и последующим осуществлением расчетов участника расчетов со своими клиентами на основании реестра платежей в полном объеме платежей, которые сформировали нетто-позицию данного участника расчетов.

Исходя из экономического смысла расчетов на нетто-основе, возникшие обязательства (требования) между участниками расчетов и (или) расчетным банком в размере нетто-позиции и их формирование должно отражаться как в балансе участника расчетов, так и расчетного банка, с использованием указанных балансовых счетов 302 32, 302 33 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» с последующим урегулированием указанных обязательств (требований) в конце дня путем взаимной корреспонденции данных балансовых счетов.