Андрей Шамраев - Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки

1.14.1. Получение карточек у компании-эмитента:

на количество полученных карточек VTM

Д-т912 02, К-т999 99.

1.14.2. Передача карточек дополнительными офисами и филиалами

Передача карточек в дополнительный офис или филиал отражается, на количество выданных карточек

Д-т912 03, К-т912 02.

Получение карточек кассой дополнительного офиса и филиала

Полученные карточки дополнительный офис отражает следующим образом:

на количество полученных карточек

Дт91202, К-т91203.

Полученные карточки филиал отражает следующим образом:

на количество полученных карточек

Д-т91202, К-т999 99.

После получения карточек филиалом в головном банке формируется проводка:

на количество полученных филиалом карточек

Дт999 99, Кт912 03.

Возврат карточек дополнительным офисом

На количество нереализованных карточек

Д-т912 02, К-т912 03.

1.14.3. Продажа, выдача остатков, замена карточек клиентам Продажа карточек за наличную иностранную валюту отражается следующим образом:

на номинальную сумму карточки VTM

Д-т202 02, 202 06, 202 07, 202 08, К-т409 03;

на сумму комиссии банка

Д-т202 02, 202 06, 202 07, 202 08, К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Отражение во внебалансовом учете операций по продаже карт:

на количество карточек VTM

Д-т999 99, К-т912 02.

Выдача остатка по карточке VTM:

на сумму остатка по карточке VTM Д-т409 03,

К-т202 02, 202 06, 202 07, 202 08.

Замена поврежденной (утраченной) карточки VTM клиенту:

на количество карточек VTM

Д-т999 99, К-т912 02.

1.14.4. Расчеты с филиалами.

Перечисление денежных средств за проданные карточки головному офису на балансе филиала отражается следующим образом:

на номинальную сумму проданных карточек VTM

Д-т409 03 (в разрезе клиентов юридических и физических лиц), К-т303 01.

В головном банке данная операция отражается следующим образом:

на номинальную сумму проданных карточек VTM

Д-т303 02, К-т409 03.

Выплаты филиалом остатков по карточкам VTM в головном банке отражается следующим образом:

на сумму возмещения по выплаченному филиалом остатку по карточке VTM

Д-т409 03, К-т303 01.

В филиале перечисление остатка по карте отражается следующим образом:

на сумму возмещения по выплаченному остатку по карточке VTM

Д-т303 02, К-т409 03.

1.14.5. Расчеты с компанией эмитентом.

После продажи карточек производятся взаиморасчеты с компанией эмитентом:

Д-т409 03, К-т301 14.

В случае выплаты остатка по ранее выданным картам: Д-т301 14, К-т409 03.

1.14.6. Расчеты с банками-агентами

Отражение взаиморасчетов за проданные банком-агентом карточки:

на номинальную сумму проданных карточек VTM

Д-т301 09, 301 14, К-т409 03;

на сумму комиссии банка

Д-т301 09, 301 14, К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Расчет с компанией эмитентом

на номинальную сумму проданных карточек VTM

Д-т409 03, К-т301 14.

Из Положения Банка России от 24.12.04 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее – Положение № 266-П) были исключены вопросы бухгалтерского учета операций, совершаемых с использованием банковских карт, что обусловлено его статусом, исключающим нормы инструктивного характера.

Учитывая специфику документооборота по операциям с платежными картами («незавершенные расчеты», «технический овердрафт»), порядка кредитования и др., нормативно закрепленных в Положении № 266-П, вопросы их бухгалтерского учета нашли отражение в Указании Банка России от 11.04.05 № 1571 – У «О внесении изменений в Положение Банка России от 5 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»». В настоящее время вместо недействующего Положения № 205-П применяется Положение Банка России 26.03.07 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302-П).

Новации. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях после вступления в силу Положения № 266-П был дополнен новыми балансовыми счетами 302 32 (П), 302 33 (А) «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». Введение в План счетов указанных счетов незавершенных расчетов обусловлено соответствующими нормами пункта 2.9 Положения № 266-П, нормативно закрепляющими специфику операций с платежными картами и соответствующего документооборота, в случае несовпадения сроков формирования процессинговым центром банкам информации по операциям с платежными картами, например, в банкоматах, и сроков, связанных с периодом их инкассирования; несовпадением сроков расчетов банков-эквайреров с предприятиями торговли (услуг) и поступающим возмещением от платежной системы. Счета незавершенных расчетов используются в случаях выдачи банками наличных средств держателям карт – клиентам других кредитных организаций и др.

Счета незавершенных расчетов также применяются для учета нетто-расчетов, основным принципом осуществления которых является осуществление расчетов между участниками расчетов (все термины и определения, используемые в разделе, установлены Положением № 266-П).

в объеме нетто-позиций каждого участника расчетов, вычисленных на основе встречных платежей и последующим осуществлением расчетов участника расчетов со своими клиентами на основании реестра платежей в полном объеме платежей, которые сформировали нетто-позицию данного участника расчетов.

Исходя из экономического смысла расчетов на нетто-основе, возникшие обязательства (требования) между участниками расчетов и (или) расчетным банком в размере нетто-позиции и их формирование должно отражаться как в балансе участника расчетов, так и расчетного банка, с использованием указанных балансовых счетов 302 32, 302 33 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» с последующим урегулированием указанных обязательств (требований) в конце дня путем взаимной корреспонденции данных балансовых счетов.

Читать дальше