Андрей Шамраев - Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки

На сумму комиссий за процессинг

Д-т706 06, 707 06,

К-т301 02,301 10,301 14,302 13.

1.10.2. Предприятие торговли (услуг), где произведена операция, имеет счет для получения возмещения по расчетам с использованием банковских карт в эквайрере. Эмитент карты сторонняя кредитная организация. После поступления и обработки слипа и (или) электронного журнала терминала бухгалтерское оформление операции на балансе эквайрера (в зависимости от условий договора) отражается следующим образом:

1 – й вариант

На сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг) минус торговая уступка:

Д-т302 33, К-т(счета предприятий торговли (услуг)) и на сумму торговой уступки

Д-т 302 33, К-т 706 01.

На основании выписки по счету в расчетном агенте и (или) реестра платежей на балансе эквайрера бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом;

на сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг)

Д-т301 02,301 10,301 14,302 13,

К-т302 33;

на сумму комиссий за процессинг и межбанковской комиссии

2-й вариант

На основании выписки по счету в расчетном агенте и (или) реестра платежей на балансе эквайрера бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом;

на сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг)

Д-т301 02,301 10,302 13,301 14, К-т30232;

зачисление предприятию торговли (услуг) за минусом торговой уступки

Д-т302 32, К-т(счета предприятий торговли (услуг)) и на сумму торговой уступки

Д-т302 32, К-т706 01

и на сумму комиссий за процессинг и межбанковской комиссии

Д-т706 06, 707 06,

1.10.3. Предприятие торговли (услуг), где произошла операция, не имеет счета для получения покрытия по расчетам с использованием банковских карт в эквайрере. После поступлении и обработки реестра платежей по операциям с использованием платежных карт бухгалтерское оформление операции на балансе эквайрера (в зависимости от условий договора)отражается следующим образом:

1 – й вариант

На сумму совершенных операций в предприятии торговли (услуг) минус торговая уступка:

Д-т302 33, К-т301 02,301 10,301 14,302 13 и на сумму торговой уступки

Д-т302 33 К-т706 01.

И на основании выписки по счету в расчетном агенте и (или) реестра платежей бухгалтерское оформление операций на балансе эквайрера отражается следующим образом:

на сумму совершенных операций на предприятии торговли (услуг)

Д-т301 02,301 10,301 14,302 13, К-т302 33

и на сумму комиссий за процессинг и межбанковской комиссии

Д-т706 06

1.10.4. Бухгалтерское оформление операции «возврат оспариваемого платежа» на балансе эквайрера осуществляется после получения реестра платежей.

1.10.5. Предприятие торговли (услуг) имеет счет в эквайрере для получения возмещения по операциям с использованием банковских карт:

на сумму возвращаемых денежных средств за минусом торговой уступки

Д-т(счета предприятий торговли (услуг)),

К-т301 09, 405–407, 408 07, 408 14, 408 17, 408 20, 441–457, 408 02, 603 08;

на сумму торговой уступки, возвращаемой эквайрером (в зависимости от условий договора)

Д-т706 06, 707 06,

1.10.6. Предприятие торговли (услуг) не имеет счет в эквайрере для получения возмещения по операциям с использованием банковских карт:

Д-т302 33,

К-т301 09, 405–407, 408 07, 408 14, 408 17, 408 20, 441–457, 408 02, 603 08;

Д-т301 02,301 10,301 14,302 13,

1.11.1. После поступления и обработки слипа и (или) электронного журнала (банкомата, терминала) на балансе эквайрера бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом: на сумму выданных наличных денежных средств

Д-т302 33,

К-т202 02, 202 06, 202 07, 202 08

и на сумму комиссии эквайрера

Д-т302 33, К-т706 01.

И на основании выписки по счету в расчетном агенте и (или) реестра платежей бухгалтерское оформление операции на балансе эквайрера отражается следующим образом: на сумму выданных наличных денежных средств

Д-т301 02,301 10,301 14,302 13, К-т302 33

и на сумму комиссии эквайрера

Д-т301 02, 301 10, 30114, 302 13, К-т302 33

и на сумму комиссий за процессинг

Д-т706 06, 707 06,

К-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.

1.12.1. В случае обнаружения эмитентом, эквайрером расхождения сумм, отраженных в выписке по счету, полученной от расчетного агента, с реестром проведенных платежей, суммы расхождений относятся на отдельный лицевой балансовый счет. Бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

в случае ошибочного зачисления

Д-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13,

К-т474 16;

в случае ошибочного списания Д-т 474 17,

К-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13.

1.12.2. Ошибочно списанная (зачисленная) сумма восстанавливается (списывается) на счет (со счета) расчетным агентом. По получении выписки от расчетного агента бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

списание ошибочно зачисленных сумм

Д-т474 16,

К-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13; зачисление ошибочно списанных сумм

Д-т301 10, К-т474 17.

1.13.1. Порядок отражения операций, связанных с приобретением неперсонализированных карт, перемещением их внутри кредитной организации и передачей на персонализацию, списание бракованных карт и т. д., может носить только рекомендательный характер:

1. Предварительная оплата неперсонализированных карт:

Д-т603 12, 603 14, К-ткорреспондентского счета.

2. Поступление (получение) неперсонализированных карт в кредитную организацию:

Д-т706 06,707 06, К-т603 12,603 14;

3. Передача карт на персонализацию в структурное подразделение кредитной организации, отвечающее за техническое обеспечение данной операции, или в организацию, выполняющую персонализацию на основании договора с банком-эмитнетом: Д-т912 03, К-т912 02.

4. Прием персонализированных карт: Д-т912 02, К-т912 03.

5. Выдача персонализированных карт клиентам: Д-т999 99, К-т912 02.