Андрей Шамраев - Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки

Если ссуда отражается в портфеле однородных ссуд (ПОС), то резервы создаются и учитываются в соответствии с правилами учета резервов ПОС.

1.6.2. На сумму денежных средств возврата платежа юридическому лицу, физическому лицу – предпринимателю:

Д-т301 02, 301 04, 301 10, 301 14, 302 13

К-т301 09, 301 22, 301 12, 301 13, 405–407, 408 02, 408 07,

301 14, 302 13;

Д-т301 09,301 22,301 12,301 13,405–407,408 02,408 07,301 14, 302 13,

К-т441–454, 456.

На сумму денежных средств возврата платежа физическому лицу:

Д-т301 02,301 04,301 10,301 14,302 13, К-т455, 457.

Если условиями договора предусмотрена уплата процентов, но списываются проценты.

1.7.1. На сумму денежных средств возврата оспариваемого платежа юридическому лицу, физическому лицу – предпринимателю:

Д-т474 23 (л/с требований эмитента к процессинговому центру по оспариваемым платежам),

К-т301 09, 301 22, 301 12, 405–407,408, 603 08;

Д-т301 09, 301 22, 301 12, 405–407, 408, 603 08,

К-т441–454,456.

1.7.2. На сумму денежных средств возврата оспариваемого платежа физическому лицу:

Д-т 474 23 (л/с требований эмитента к процессинговому центру по оспариваемым платежам),

К-т 455, 457;

на сумму возвращаемых денежных средств Д-т301 02,301 10,301 14,302 13, К-т474 23;

на сумму межбанковской комиссии

Д-т706 06, 707 06,

К-т301 02,301 10,301 14,302 13

либо, возможен такой вариант

Д-т301 02,301 10,301 14,302 13,

К-т47422

на сумму возврата на счет юридического лица, физического лица – предпринимателя

Д-т474 22 (л/с обязательств эмитента по оспариваемым платежам),

К-т301 09, 301 22, 405–407,408, 603 08;

Д-т301 09, 301 22, 405–407,408, 603 08,

К-т441–454,456;

на сумму возврата

Д-т474 22 (л/с обязательств эмитента по оспариваемым платежам),

К-т455, 457;

на сумму ранее списанной комиссии эмитента

Д-т706 06, 707 06,

К-т405–407, 408 17, 408 20, 441–457, 408, 603 08;

на сумму межбанковской комиссии

Д-т706 06, 707 06,

К-т301 02,301 10,301 14,302 13.

1.8.1. Юридическими лицами:

Д т301 09, 301 22, 405–407, 408 07,

К-т441–454,456.

Погашение предоставленного кредита осуществляется только в безналичном порядке

1.8.2. Физическими лицами – предпринимателями без образования юридического лица:

Д т408 02, К-т454.

Погашение предоставленного кредита осуществляется только в безналичном порядке.

1.8.3. Физическими лицами:

Д-т202 02, 202 06, 202 07, 202 08, 408 17, 408 20,

К-т455, 457.

В соответствии с условиями договора списываются начисленные по кредиту проценты.

Восстановление резерва на возможные потери по ссудам:

Д-т442 15, 443 15, 444 15, 445 15, 446 15, 447 15, 448 15, 449 15, 450 15, 451 15, 452 15, 453 15, 454 15, 455 15, 456 15, 457 15,

К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

При получении процентов восстанавливаются резервы, созданные под начисленные, но неполученные проценты.

В случае если срок договора истек, а кредит непогашен, то он относится к разряду просроченных кредитов с отражением в учете на счетах по учету кредитов просроченных.

1.9.1. Выдача денежных средств из кассы банка для загрузки банкомата сопровождается оформлением расходного кассового ордера:

Д-т202 08, К-т202 02, 202 07.

1.9.2. Приход денежных средств, изъятых из банкомата, по кассе оформляется приходным кассовым ордером:

Д-т202 02, 202 07, К-т202 08.

1.9.3. Обнаружение излишков при пересчете денежных средств сопровождается оформлением приходного кассового ордера.

Выявленные при инкассации (выгрузке) банкомата излишки денежной наличности подлежат отражению в бухгалтерском учете кредитной организации следующими проводками:

в случае обнаружения излишка денежной наличности

Д-т202 02 – на сумму изъятия денежной наличности из банкомата,

К-т202 08 – на сумму изъятия денежной наличности,

К-т603 22 – на сумму излишка денежной наличности; восстановление суммы на счете клиента (в случае, если клиент установлен)

Д-т603 22, К-тсчет клиента,

К-т70601 (если клиент не установлен).

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

1.9.4. Обнаружение недостачи при пересчете денежных средств сопровождается оформлением расходного кассового ордера и подлежат отражению в бухгалтерском учете кредитной организации следующими проводками:

Д-т202 02 – на сумму изъятия из банкомата,

Д-т603 23 – на сумму излишне выданной денежной наличности,

К-т202 08 – на сумму изъятия из банкомата и сумму недостачи, т. е. излишне выданную сумму денежной наличности.

Взыскание со счета клиента излишне выданной суммы:

Д-тсчет клиента (в случае, если клиент установлен) или

Д-т706 06, 707 06 (если клиент не установлен),

К-т603 23.

1.10.1. Эмитент и эквайрер одна кредитная организация. На сумму совершенных операций на предприятии торговли (услуг) за минусом торговой уступки:

Д-т301 09, 405–407, 408 07, 408 14, 408 17, 408 20, 408 02, 603 08,

К-т(счета предприятий торговли (услуг)) или возможная корреспонденция

Д-т301 09, 405–407, 408 07, 408 14, 408 17, 408 20, 441–457, 408 02, 603 08,

К-т302 32;

Д-т302 32,

К-т(счета предприятий торговли (услуг)); на сумму торговой уступки

Д-т405–407, 408 17, 408 20, 454, 457, 408 02, 408 07, 408 14, 603 08,

К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Или возможная корреспонденция на сумму совершенных операций на предприятии торговли (услуг) с учетом торговой уступки:

Д-т301 09, 405–407, 408 07, 408 14, 408 17, 408 20, 441–457, 408 02, 603 08,

К-т302 32.

На сумму совершенных операций на предприятии торговли (услуг) за минусом торговой уступки:

Д-т302 32, К-т(счета предприятий торговли (услуг)); на сумму торговой уступки

Д-т302 32, К-т706 01.

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 706 01 может использоваться счет 707 01.

Читать дальше