О. Горюнова - Внеоборотные активы: бухгалтерский и налоговый учет

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

2) начислена сумма НДС, полученная от арендатора в составе арендной платы:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

3) расходы (включая НДС) по ремонту сданного в аренду помещения:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

4) сумма, полученная от арендатора в счет арендной платы в соответствии с условиями договора аренды:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Необходимо помнить, что при обмене продукцией (работами, услугами) облагаемый НДС оборот предприятия определяют исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) либо по рыночным ценам, сложившимся в данном регионе.

Следовательно, налогоплательщикам необходимо иметь документальное подтверждение обоснования применения цен для исчисления облагаемого оборота при обмене данными услугами.

Учет хозяйственных операций у арендатора производится в следующем порядке:

1) подписан акт приемки-передачи основных средств. Основные средства, взятые в аренду, учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по стоимости, обозначенной в договоре;

2) начислена арендная плата;

3) перечислена арендная плата арендодателю;

4) учтен НДС, оплаченный арендодателю;

5) НДС представлен к зачету с бюджетом на основании счета-фактуры.

В целях правильного исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость организациям, осуществляющим наряду с льготируемыми видами деятельности также и сдачу в аренду имущества, необходимо вести раздельный учет как доходов, так и расходов по каждому виду осуществляемой деятельности.

При сдаче в аренду здания (помещения) в тех случаях, когда арендодатель оплачивает услуги по содержанию здания (помещения) в целом, он имеет право списать в зачет со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» суммы НДС, уплаченные поставщикам этих услуг, только в части, относящейся непосредственно к арендованному помещению (пропорционально площади арендованного помещения).

Далее приведен пример по ремонту основных средств, осуществляемому арендодателем за свой счет.

В условии сказано, что производится текущий ремонт помещения, арендованного под офис. В договоре аренды оговорено, что ремонт помещения арендодатель выполняет за свой счет.

В бухгалтерском учете арендодателя затраты, связанные с поддержанием сданных в аренду основных средств в состоянии, в котором они пригодны к использованию, могут быть отражены как расходы, связанные с извлечением дохода, потому что по договору аренды арендатор не требует от арендодателя услуг по ремонту арендованного помещения. А в бухгалтерском учете арендатора расходы на ремонт арендованных основных средств в этом случае не отражаются, а отражается только сумма арендной платы (в общепринятом порядке согласно условиям договора):

1) отражена сумма арендной платы за арендованное помещение под офис (без учета НДС):

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» (44 «Расходы на продажу»),

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

2) отражена сумма НДС, подлежащего уплате арендодателю за аренду офисного помещения:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

3) сумма арендной платы (в т. ч. НДС) перечислена арендодателю:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета»;

4) сумма НДС, уплаченного арендодателю в составе арендной платы, отнесена на расчеты с бюджетом:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

У арендодателя стоимость осуществленного текущего ремонта сданных в аренду основных средств может быть отражена как расходы, связанные с извлечением внереализационных доходов, т. е. арендной платы, на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.