Сергей Молчанов - Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс [litres]

Сальдо по счету 91 списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Этот счет служит для обобщения информации о прибылях или убытках, полученных фирмой. На него в конце каждого отчетного периода списываются остатки со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Таким образом, на счете 99 возникает итоговый результат, т.е. текущая прибыль или текущий убыток.

Начисление налога на прибыль отражается по дебету счета 99 следующей проводкой:

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Оставшаяся после налога чистая прибыль списывается на этот счет и впоследствии может быть направлена на выплату дивидендов:

или в резервный фонд.

ПРИМЕР 8-8

Отражение операций, связанных с определением прибыли/убытка текущего года

В текущем году ЗАО «Винни-Пятачок» реализовало меда на 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Себестоимость меда равна 40 000 руб. (без НДС), прочие доходы составили 6000 руб. (в том числе НДС – 1000 руб.), а прочие расходы – 3000 руб. (без НДС). Налог на прибыль равен 15 000 руб. На дивиденды ушло 50% прибыли, а 25% было направлено в резервный фонд. Итак:

Кредитовое сальдо в размере 60 000 руб. будет списано на счет 99 «Прибыль и убытки» (см. ниже).

Кредитовое сальдо в размере 2000 руб. будет списано на счет 99 «Прибыли и убытки» (см. ниже).

Всего на кредит счета 99 со счетов 90 и 91 будут списаны 62 000 руб. Налог на прибыль уменьшит кредитовое сальдо по счету 99 с 62 000 до 47 000 руб., и чистая прибыль после уплаты налога будет переведена на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) текущего года».

Нераспределенная прибыль будет направлена на выплату дивидендов и распределена в резерв. Выглядит это так:

* Субсчет «Задолженность по дивидендам».

Кредитовое сальдо 11 750 на счете 84 показывает величину чистой нераспределенной прибыли текущего года.

ЗАДАЧА 8-1

Цель: запомнить номера основных счетов

Требуется: определить номера счетов, на которых отразятся следующие активы и обязательства предприятия:

1) земельные участки;

2) машины и оборудование;

3) запасы материалов;

4) лицензия на деятельность сроком на 3 года;

5) полученные банковские гарантии;

6) незавершенное производство;

7) денежные средства;

8) задолженность по налогу на прибыль перед бюджетом;

9) акции и вложения долгосрочного характера в другие предприятия;

10) задолженность покупателей за отгруженную им продукцию;

11) авансовые платежи поставщикам товарно-материальных ценностей.

ЗАДАЧА 8-2

Цель: запомнить номера основных счетов

Требуется: определить номера счетов, на которых отразятся следующие активы и обязательства фермы «Винни-Пятачок»:

1) запатентованный метод Пуха по разведению пчел;

2) монеты в свинье-копилке;

3) задолженность Тигре за произведенные им земляные работы за текущий месяц;

4) долг осла Иа за проданный ему мед, к получению;

5) заем у Кролика на 6 месяцев для расширения пасеки;

6) земля под пасеку 5 × 6 га;

7) уставный капитал фермы «Винни-Пятачок»;

8) спецодежда для сбора меда (срок службы менее года);

9) кредит сроком на 3 года, полученный от городского банка развития пчеловодства;

10) ульи из коры ручной работы (срок службы более года);

11) сладкий раствор для пчел;

12) предоплата за аренду офиса фермы в бизнес-центре «Суперпчеловод»;

13) семена клевера;

14) бидон для сбора меда (срок службы менее года);

15) грабли модернизированные для прополки участка (срок службы более года).

ЗАДАЧА 8-3

Цель: запомнить номера основных счетов

Требуется: определить номера счетов, на которых отразятся следующие активы и обязательства предприятия:

ЗАДАЧА 8-4

Цель: научиться правильно выбирать проводки для формирования собственного капитала фирмы

Мальвина и Пьеро решили открыть салон красоты «Голубой локон». Мальвина внесла в уставный капитал следующие активы (в оценке, согласованной между учредителями):

Пьеро внес следующие активы (в оценке, согласованной между учредителями):

Кроме того, на 100 000 сольдо, полученных в виде кредита на 6 месяцев у «Базилио Банка», были закуплены мебель и оборудование для салона.

Требуется: написать бухгалтерские проводки, отражающие данные операции, с указанием номеров счетов согласно Плану счетов. НДС игнорировать.

ЗАДАЧА 8-5

Цель: научиться правильно выбирать проводки для переоценки основных средств

Фирма «Карло и сын» хочет сделать переоценку своих основных средств на 1 января текущего года. В список средств, подлежащих переоценке, вошли:

Здание будет переоценено с коэффициентом 2,0, а станок – с коэффициентом 0,5.