Олег Карпович - Актуальные уголовно-правовые проблемы борьбы с финансовым мошенничеством

Рассмотрим практику выявления, предупреждения и раскрытия налоговых мошенничеств, связанных с незаконным возмещением НДС в результате проведения экспортных операций.

В сентябре 2003 г. директором ЗАО «ПКФ Фармимпекс» Л. в ИФНС по Московскому району г. Казани было заявлено о возмещении Обществу из бюджета РФ НДС на сумму 356 млн рублей. В качестве подтверждения представлены фиктивные документы об имитации поставки организацией медицинского препарата «Антиогенин человека» на сумму 56 млн 920 тыс. долларов США в фирму «ATILIUM MEDICAL LTD» (Турция), который в действительности лекарством не являлся. По данному факту было возбуждено уголовное дело по ч. 4 cm. 159 УК РФ.

В период с 2001 по 2004 год на территории Московского региона, Белгородской, Брянской, Владимирской, Курской и Ярославской облас-

преступной группировки (ПТ) обеспечили регистрацию по утерянным паспортам ряда подставных фирм, через которые путем представле-

из бюджета РФ НДС на сумму 60 млн рублей. В дальнейшем в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий в июне 2004 г. на территории аэропорта «Домодедово» была пресечена поставка из России в ОАЭ груза — металлических гвоздей, задекларированных как якобы стоматологические буры (с умыслом причинить ущерб на сумму 52 млн рублей). Действия участников ПТ были квалифицированы по ч. 1 и 2 cm. 210, а также cm. 159, 173 и 188 УК РФ.

В июле 2004 г. главный бухгалтер ОАО «Вятводоспирт» Г. заявила в ИФНС РФ по г. Кирову о возмещении НДС на сумму 24 млн рублей, приложив в качестве оснований фиктивные документы о якобы уплате указанного налога хозяйствующим субъектам Республики Беларусь. В отношении Н.Я. Голомидовой возбуждено уголовное дело по п. «б» ч. 2 cm. 199 УК РФ.

Руководство ОАО «Электроаппарат» в 2001—2003 гг. представило в налоговый орган фиктивные товарно-вексельные договоры на по- 232 ставку продуктов питания (которые на самом деле не осуществлялись) с контрагентами из Республики Беларусь, в которых использовалась разница между налоговой ставкой НДС 20% на сырье и 10% — на произведенный и реализованный товар, и в результате обеспечило неправомерное возмещение предприятию из бюджета РФ НДС на сумму 7млн руб. В отношении руководителей ОАО « Электроаппарат » было возбуждено уголовное дело по ч. 2 cm. 199 УК РФ.

Российской организацией в налоговый орган была заявлена льгота по НДС на сумму 6 млн рублей. В подтверждении представлены документы о якобы экспорте оборудования на основании контракта с фирмой «Азимут» (США) через представительство последней в Российской Федерации и еще через 6 организаций. В дальнейшем было установлено, что все указанные организации имели расчетные счета в одном банке, операции по оплате за товар произведены за один банковский день и закончились перечислением на счет вышеуказанного представительства. При этом оплата за экспортируемый товар не поступила. Фирма «Азимут» в действительности никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществляла. Оборудования фактически было произведено меньше, чем указано в документах о его «лжеэкспорте», и оно не подлежало вывозу за границу. По данному факту было возбуждено уголовное дело по ч. 4 cm. 199 УК РФ.

Директором ЗАО «Управление механизации-219» («УМ-219») Е. было заявлено в ИФНС по г. Пскову о возмещении НДС на сумму 3 млн рублей с целью погашения задолженности данного предприятия перед бюджетом Российской Федерации. Основанием для этого послужили фиктивные документы, согласно которым «УМ-219» якобы приобрело в ООО «Элъдонис» монокристаллические пластины из корунда, которые через «цепочку» посредников экспортировало в ООО «Глантрекс» (США), фактически расположенное в офшорной зоне. Все взаиморасчеты с посредниками были произведены в « Эконацбанке» (г. Москва). В действительности вместо пластин из корунда на экспорт были направлены стеклянные пластины. Компания «Бардас» (Литва), указанная как один из посредников сделки, не импортировала данные товары. ООО «Элъдонис» оформлено по похищенному паспорту. По данному факту было возбуждено уголовное дело по ч. 4 cm. 159 УК РФ.

Менее распространенными являются факты незаконного возмещения НДС, связанного с импортом товаров из-за границы Российской Федерации.

Так, главный бухгалтер ООО «Фора» Н., используя служебное положение и неосведомленность руководителя предприятия, с целью незаконного возмещения НДС представила в налоговый орган фиктивные платежные документы о якобы компенсации оплаты НДС декларанту на сумму 8 млн рублей при импорте продуктов питания из Китая, которой в действительности не производилось. В отношении Н. было возбуждено уголовное дело по ч. 3 cm. 159 УК РФ.

233

Значительное количество преступлений, связанных с незаконным возмещением НДС, совершается в ходе осуществления хозяйственных операций на внутреннем рынке.

Руководители СМУП «Горводоканал» Б., С. и Я. в целях погашения задолженности предприятия по НДС на сумму 188 млн рублей путем его незаконного возмещения создали систему фиктивного документооборота, согласно которой в период с 2001 по 2002 год организацией были якобы заключены договоры на приобретение сырья, производство и реализацию детских игрушек с московскими фирмами ООО «Престиж — Диас», ООО « Риэлтпромснаб», ООО «Софти Бизнес» и ООО «Сити Артдизайн», расчеты с которыми производились СМУП за один банковский день в ОАО «Московский кредитный банк», где каждая из вышеуказанных организаций имела расчетные счета, а также с ООО «Сервис Групп XXI век», ООО «Тойленд — К», которые заведомо не могли осуществлять подобную деятельность. В результате причиненный ущерб составил 22 млн рублей. В отношении руководства СМУП было возбуждено уголовное дело по ч. 2 cm. 199 УК РФ.

В 2003 г. Себежским городским дорожным ремонтным строительным предприятием ( ГДРСГТ) якобы на основании договора купли-продажи векселей с ООО «Финкрафт» были приобретены векселя Сбербанка РФ, переданные затем в ООО «Дельта — Фаворит» (г. Москва). После этого, в связи с отсутствием денежных средств, на основании договора переуступки требования обязанности должника по данной сделке переданы АКБ «Союзобщемашбанк» (г. Москва), в адрес которого перечислено денежное вознаграждение, в том числе НДС в сумме 6 млн рублей, которое ГДРСП получило после представления указанных документов в налоговый орган. В дальнейшем установлено, что вышеуказанные документы составлены с целью погашения недоимки предприятия, равной указанной сумме. В действительности вышеуказанные договоры не заключались, никаких векселей ГДРСП не получало, все банковские операции проведены одним днем. Вышеуказанные действия проводились по указанию бывшего руководителя вышестоящей организации — территориально-дорожного комитета Псковской области Р., который после совершения указанного преступления умер.