Олег Карпович - Актуальные уголовно-правовые проблемы борьбы с финансовым мошенничеством

• первичные кассовые документы (кассовые книги и ордер);

• служебная переписка, договоры банковского счета, договоры аренды помещения; иные договоры;

• книга учета доверенностей;

• товарно-транспортные накладные, счет-фактуры;

• документы складского учета;

• приходно-расходные ордеры, оборотные ведомости, дорожные ведомости, журналы-ордеры, книги кассиров-операционистов, кассовые ленты;

• платежные поручения, денежные чеки на получение наличных, заявления на перевод, мемориальные ордеры о комиссионном вознаграждении;

• чеки из чековой книжки;

• договоры беспроцентного займа денежных средств с контрагентами, позволяющие проводить расчеты между фирмами — участниками цепочки перепродаж без использования реально существующих денежных средств.

При изучении документов нередко выявляются факты их подделки, которая сводится, как правило, к подделке штампа или печати; подделке подписи; полной или частичной подделке текста документа, в том числе путем изготовления фиктивного документа методами ксерокопирования и монтажа;

2) в налоговом органе:

• декларацию с расчетами по налогу на добавленную стоимость, представленную в налоговую инспекцию, в которой указано,

237

что организации подлежит возместить из федерального бюджета налог на добавленную стоимость по экспортным сделкам;

• расчетные чеки, согласно которым со счета федерального бюджета были перечислены денежные средства в виде возмещенного налога на добавленную стоимость;

• ответ на запрос в налоговые органы о представлении бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговый орган предприятиями — поставщиками продукции, свидетельствующий об отсутствии результатов хозяйственной деятельности (подача «нулевых балансов»);

• письмо руководителя И МНС о невозможности проведения встречной проверки контрагентов в связи с непредставлением им бухгалтерской отчетности с момента регистрации в инспекции;

• акты встречных налоговых проверок, в которых зафиксировано отсутствие у фирм-контрагентов производственных возможностей для выпуска товара и складских помещений для хранения обозначенного в контракте объема готовой продукции;

• материалы камеральных или выездных проверок налоговых органов, предшествующих принятою решения о предоставлении вычета;

3) в таможенных органах:

• акт проверки, проведенной таможенными органами в целях подтверждения экспорта товаров на предмет соответствия заявленных товаров реально вывозимой продукции;

• государственная таможенная декларация, оформленная на последующий ввоз этой же продукции в адрес той же самой фирмы-экспортера, но по цене ниже экспортной;

• дорожную ведомость с таможенными отметками (по указанному в ней пункту назначения и отметкам можно определить, куда в действительности перевозился груз);

• копии перевозочных документов внутреннего сообщения с указанием страны назначения и отметкой о том, что груз перевозится в режиме «экспорт товаров», а также отметкой порта о приеме груза для дальнейшего экспорта. Это позволяет определить несоответствие поставок экспортному контракту;

• предоставляемую таможенными органами по запросу распечатку данных ГТД. Это позволяет выявить факт предоставления в налоговый орган поддельной ГТД с номером достоверной, но оформленной на иную поставку;

• ответ таможенных органов о несоответствии предъявляемым требованиям средств таможенной идентификации, использованных при оформлении документов (ЛНП, подписи инспекторов, штампа «Выпуск разрешен»);

238

• выписку из журнала учета вывозимых товаров и транспортных средств, который ведется в таможенном органе по дате, указанной в ГТД;

4) в транспортных организациях и ГИБДД:

• ответы на запросы в транспортные организации о подтверждении информации, содержащейся в товаротранспортных накладных: о дате перевозки, объеме, характере груза, номерах контейнеров, реквизитах заказчика, месте доставки, юридическом адресе получателя;

• ответ на запрос о сведениях из базы данных ГАИ — ГИБДД (АИПС «Автомобиль») о принадлежности указанного в товаросопроводительных документах автомобильного транспорта, соответствии типа грузового средства и его номерных знаков, указанного в документах и числящегося на учете;

5) в НЦБ Интерпола и в таможенных органах зарубежных стран:

• ответ на запрос в НЦБ Интерпола в отношении факта регистрации зарубежного контрагента по адресу, указанному в контракте;

• письменное сообщение таможенных органов сопредельных стран о невостребованности груза на территории стран ближнего зарубежья;

• ответы на запросы в таможенные органы сопредельного государства о том, какие документы были предъявлены грузопере-возчиком относительно проверяемого груза с последующим сопоставлением их с документами, изъятыми в российском таможенном органе;

6) в банке, обслуживающем налогоплательщика, оформлявшего возмещение НДС:

• выписки о движении денежных средств по расчетному счету каждого юридического лица — участника цепочки;

• записи в журнале посетителей банка, в котором указаны фамилии и паспортные данные лиц, исполнявших роль курьеров;

• списки лиц, имеющих доступ к дискетам с электронным ключом пользователя системы «Клиент—Банк».

В каждом из таких документов фиксируются определенные действия. Поэтому в ходе их изучения (сопоставления) необходимо обращать внимание на несоответствие имевшим место событиям, нереальность зафиксированных действий, наличие иных данных, которые могут подтвердить фиктивность разрабатываемых действий. Ознакомление с названными документами позволяет установить условия и обстоятельства заключения договоров и реально производимых действий предприятий, признаков подделки, фальсификации документов и сведений, лиц, принимавших участие в подготовке, совершении и сокрытии преступления.

В предупреждении финансового мошенничества приоритетное место следует отводить мерам общесоциальной профилактики, направлень™ на разрешение противоречий в экономике, социальной и иных сферах жизнедеятельности общества и решение ключевых задач, стоящих перед ним.

Социальная профилактика правонарушений дает возможность решать задачи борьбы с мошенничеством наиболее гуманными способами, с наименьшими издержками для общества, в частности, без включения в полную силу сложного механизма уголовной юстиции и без применения такой формы государственного принуждения, как уголовное наказание.

К мерам общесоциального предупреждения преступности в кредитно-финансовой сфере можно отнести следующие.