Сергей Лысенко - Как раскрывать экономические преступления

Пресечь такие злоупотребления детектив может, контролируя тайну тендерного предложения организации и проверяя работоспособность потенциальных подрядчиков. Иначе после подписания договора сложно будет заниматься контролем строительства или других объемных работ. Для создания мнимой конкуренции чиновник и его сообщники могут привлекать в качестве конкурентов в тендере предприятия с заведомо невыгодными предложениями. Для нейтрализации такого обмана детективу следует принять меры к наиболее эффективному распространению информации о тендере среди добросовестных предприятий, дав им возможность принять участие в торгах. Таким образом махинация по созданию мнимой конкуренции сведется к нулю, превратившись в справедливый тендер. В общем смысле обман собственника недобросовестным чиновником представляет собой лоббирование и заключение таких сделок, которые менее выгодны предприятию. В иных случаях сделки бывают вообще не выгодны и губительны. Они могут приводить к увеличению кредиторской задолженности предприятия, что, в свою очередь, может привести к банкротству предприятия или к захвату предприятия другим юридическим лицом.

Злоупотребления при сбыте продукции предприятия совершаются уполномоченными чиновниками, которые отвечают за это направление деятельности. Суть злоупотребления заключается в том, что чиновник предоставляет покупателю заниженную цену на товар, получая “откат” наличными деньгами за содействие в его выгодном приобретении. Сумма “отката” соизмерима сумме, которую экономит покупатель при столь выгодной сделке. Ущерб наносится только собственнику. Иногда чиновник имеет право устанавливать свою цену, руководствуясь допустимыми минимумом и максимумом на цены. Тогда детективу следует обращать внимание на факты слишком частого предоставления наибольших скидок тем клиентам, которые имеют проблемы с уплатой счетов за поставленный товар с выяснением причин такой лояльности. Наибольший ущерб может быть нанесен, если покупатель не рассчитается за поставленный товар. У предприятия вымываются оборотные средства и увеличивается дебиторская задолженность. В этих случаях усилия детектива будут отвлекаться на поиск должников и возврат средств. Но если такая деятельность была создана умышленно, для дестабилизации деятельности предприятия, то детективу будет очень сложно вернуть утраченное. Такого рода злой умысел возможен при совершении мошеннических действий в отношении предприятия, целью которых стали ценности.

Для экономии времени для усваивания информации приведем перечень самых распространенных случаев мошенничеств, хищений активов и обмана собственника, в которых участвуют чиновники – сотрудники организаций и предприятий.

Хищение денежных активов:

• Кража наличных денег.

• Ложные требования об уплате.

• Подготовка сотрудником ложных платежных поручений с поддельными подписями и представление их для обработки.

• Кража чеков компании, их копирование или подделка (получателя или объема).

• Кайтинг (схема хищения с чеками с использованием двух депозитных счетов, чтобы незаконно снять деньги в банке).

• Завышение суммы при выставлении счета клиенту.

• Запись ложных кредитов, скидок и возвратов сумм клиентам.

• Схемы оплаты и возврата (когда работник производит переплату поставщику, а последующий возврат присваивает).

•

Использование фиктивных поставщиков или подстав

ных компаний для ложного биллинга (англ. billing – составление счета).

• Мошенничество с банковскими переводами.

• Неучтенные продажи или дебиторская задолженность.

• Подготовка фальшивого кредитового авизо для клиентов с подробной информацией по личному банковскому счету работника или счету компании, контролируемой работником.

• Хищение паролей к платежным системам и перевод ряда платежей на свой счет.

• Неправомерное использование корпоративных кредитных карточек.

•

Отправка на оплату

фальшивых счетов-фактур от фик

тивных поставщиков.

•

Отправка фиктивных или дубликатов счетов-фактур по

ставщикам.

Хищение не денежных активов:

• Кража запасов.

• Ложные записи по списанию запасов.

• Ложные продажи запасов.

• Кража в необоротные активы, в том числе компьютеров и других ИТ-активов.

• Кража или злоупотребления относительно конфиденциальной информации (информации о клиентах, графиках ценообразования, бизнес-планах и т. д.).

• Получение в личных целях бесплатно или по ценам ниже рыночных товаров и услуг от поставщиков.

• Несанкционированное использование частной собственности организации.

• Неправомерное изменение условий оплаты поставщикам или другой информации о поставщике.

• Продажа важной информации на сторону: деталей контракта, тендера или другой конфиденциальной информации.

• Фиктивные работники (“мертвые души”) для начисления заработной платы.

• Фальсификация часов работы для получения неправомерных сверхурочных платежей.

• Неправомерные изменения в уровнях заработной платы.

• Злоупотребления по использованию отпусков.

• Добавление частных расходов к законным счетам.

•

Применение нескольких способов возмещения для од

них и тех же расходов.

Фальсификация финансовой отчетности:

• Мошенничество в процессе признания доходов: незакрытые бухгалтерских книг после окончания отчетного периода; договоры задним числом; запись фиктивных продаж и поставок; неправильная классификация доходов; манипуляции со скидками; неправомерное признание дохода по отгруженной продукции; завышение/занижение оценки процента выполненных работ по долгосрочным контрактам; неправильное включение соответствующей части дебиторской задолженности; неправомерные соглашения (соглашения, заключенные вне формальных контрактов).

• Искажения активов, обязательств и (или) расходов: фиктивные основные средства; завышение стоимости активов, приобретенных при слияниях и поглощениях; неправильная капитализация расходов на стоимость в необоротных активов (разработка программного обеспечения, затраты на исследования и разработку, затраты на выплату про-центов, затраты на рекламу); манипуляция с оценками основных средств, гудвилла и других нематериальных активов; схемы, связанные с начислением неуместной вели-чины износа или амортизации; фиктивные инвестиции; неправильная оценка инвестиций (неправильная классификация инвестиций, учет нереализованных инвестиций, занижение/завышение рыночной стоимости); фиктивные счета в банке; завышение количества величины запасов путем включения фиктивного инвентаря; неправильная оценка запасов; мошенническая или ненадлежащая капитализация запасов; манипуляция при инвентаризации; схемы с дебиторской задолженностью (например, создание фиктивной дебиторской задолженности или искусственное завышение ее стоимости); искажение сумм предоплаты и начислений; занижение величины займов и кредиторской задолженности; неправомерные за балансовые статьи; перенос записи расходов на следующий от-четный период.