Сергей Лысенко - Как раскрывать экономические преступления

• ксерокопия свидетельства государственной регистрации организации;

• ксерокопия свидетельства о постановке на налоговый учет;

• ксерокопии годового баланса и отчета о прибылях и убытках, предоставленные в налоговые органы за проверяемый период, заверенные печатью и подписями в оригинале;

• уставные документы, копию приказа о назначении руководителя и главного бухгалтера;

• ксерокопии имеющихся лицензий и разрешений;

• сведения о расчетных, валютных и иных счетах в банках;

• сведения на руководителей и бухгалтеров, имеющих право первой и второй подписей;

• выписку из приказа, распоряжения или иного документа о назначении аудиторской проверки;

•

сведения о местонахождении организации и ее обосо

бленных структурных подразделений;

• сведения об объектах недвижимости и транспортных средствах, находящихся в собственности предприятия;

• копия приказа об учетной политике за проверяемый период;

• главная книга;

• входящая, исходящая первичная документация (накладные, акты оказания услуг, выполнения работ и др.);

• первичная документация по расчетным счетам;

• первичная документация по кассе;

• авансовые отчеты;

• счета-фактуры;

• книга покупок;

• книга продаж;

• хозяйственные договоры;

• документы по учету материалов;

• накладные, счета, калькуляции (сметы расходов);

• ведомости по заработной плате;

• акты взаимозачетов.

Другими источниками информации, в некоторых случаях, для аудиторской проверки являются: кассовая книга; отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и т. д.); чековые денежные книжки, выписки. Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитору целесообразно получить от детектива, по возможности, полную информацию о состоянии внутреннего контроля по тому участку учета, который он намерен проверять. Нередко денежные средства, как наличные, так и безналичные, являются объектом хищений и злоупотреблений со стороны кассира, бухгалтера и других должностных лиц. Выяснить разделение функциональных обязанностей на предприятии и то, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как четко обеспечивается санкционирование различных платежей с расчетного и других счетов предприятия, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и другими указанными выше способами. Полезным способом получения данных для детектива является также тестирование с использованием компьютерного полиграфа, по заранее подготовленному вопроснику, содержание которого оговаривается с аудитором заранее. Аудиторская проверка может проводиться по разным направлениям деятельности организации. Аналогично по разным видам материальных ценностей, то есть по активам, товарам, услугам, строительству и т. д. Детектив, планируя привлечение аудитора, проводит опросы сотрудников с целью установления исчерпывающего перечня причастных лиц, у которых следует истребовать документы для проверки. Правильное выполнение аудиторских процедур позволяет установить верную сумму убытков, нанесенных правонарушителями организации и выявить самих виновных. После окончания аудиторской проверки детектив получает полную картину произошедшего. При понимании всего процесса хищений и злоупотреблений детектив способен провести опросы подозреваемых с единственной целью добиться от них признания своей вины. Не стоит забывать о возможности добровольного возмещения нанесенного вреда организации правонарушителями, которую детектив может всегда им предоставить. В любом случае качественно собранный материал будет отличным основанием для дальнейшего расследования и суда.

Корпоративные конфликты

Тему корпоративных конфликтов и финансовых споров невозможно обойти, рассматривая вопросы экономических преступлений. И хотя нет нигде в мире отдельной нормы права, то есть статьи в Уголовном законодательстве, регламентирующей ответственность за рейдерство, эта тема тесно связана с нашим изложением. Сейчас понятие рейдерство имеет очень широкое значение. Но мы считаем, что под “рейдерством”, как уголовным термином, можно признавать попытку получения контроля над финансово хозяйственной деятельностью или активами компании, в условиях сопротивления со стороны руководства или ключевых участников этой компании. Это определение указывает на то, что такие попытки, чтобы они были отнесены к категории преступлений, должны содержать элементы преступлений. То есть, для осуществления рейдерских захватов подозреваемыми должны совершаться иные преступления. Такими преступлениями могут быть: вымогательства, мошенничества, хищения, подделка документов и другие описанные выше. Именно о таком рейдерстве пойдет речь дальше. И именно с такими корпоративными конфликтами необходимо бороться экономическому детективу. По этой причине не существует отдельной статьи Уголовного кодекса под названием “рейдерство”, это понятие комплексное и собирательное. Каждый отдельный факт рейдерства (корпоративного захвата) имеет свой неповторимый совокупный набор преступлений, которые совершают преступники для достижения своей цели. Именно по вышеуказанной причине у корпоративных конфликтов имеется несколько названий, которые отражают их степень преступности. За рубежом можно встретить термины “враждебные поглощения”, “сделки слияний и поглощений», «корпоративный захват”. Мы считаем, что в этой не преступной интерпретации корпоративные конфликты и захваты несут позитивное значение для экономики. Мы убеждены, что таким образом осуществляется эволюционный процесс естественного отбора, когда все новое и прогрессивное заменяет старое и отжившее. Поскольку старое, зачастую, не желает добровольно расставаться со своими старыми и даже вредными привычками, процесс корпоративного захвата может происходить со скандалом. Такова природа вещей, не всегда хорошее и прогрессивное встречает понимание со стороны окружающих. Иногда для обновления нужна встряска и перелом. Ярким историческим примером такой встряски может служить катаклизм, вызвавший вымирание динозавров, в результате чего млекопитающие, а потом и люди, заняли доминирующее место в пищевой цепочке на планете и развились до настоящего уровня. Более того, невозможно увидеть в центре Лондона или посреди Манхеттена дымящей заводской трубы. Там давно все производства выведены за пределы городов или на окраины. Центры городов превратились в места деловой и культурной активности.